交易性金融資產賬務處理

A. 交易性金融資產的核算 會計分錄~

交易性金融資產的主要賬務處理：

①、取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額；取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目；取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益。

②、持有期間，收到買價中包含的股利/利息借：銀行存款，貸：應收股利/利息；確認持有期間享有的股利/利息，借記「應收股利/利息」，貸記 「投資收益」，同時，借記「銀行存款」，貸記「應收股利/利息」。票面利率與實際利率差異較大的，應採用實際利率計算確定債券利息收入。

③、資產負債表日如果交易性金融資產的公允價值大於賬面余額，借記「交易性金融資產——公允價值變動」，貸記「公允價值變動損益」；如果資產負債表日公允價值小於賬面余額，則做相反分錄。

④、出售交易性金融資產時，應當將該金融資產出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，，借記「銀行存款」，貸記「交易性金融資產——成本」「交易性金融資產 ——公允價值變動」「投資收益」；同時按初始成本與賬面余額之間的差額確認投資收益/損失，借記或貸記「公允價值變動損益」，貸記或借記「投資收益」。

交易性金融資產的核算分為：

1、企業取得時：借：交易性金融資產-成本 應收股利/利息（宣告發放的股利） 投資收益（交易費用） 貸：銀行存款。

2、收到股利時：借：銀行存款 貸：應收利息（應收股利）

3、資產負債表日：

①、公允價值高於賬面余額時，按差額借：交易性金融資產-公允價值變動 。貸：公允價值變動損益。

②、公允價值低於賬面余額時，按差額借：公允價值變動損益。 貸：交易性金融資產-公允價值變動。

4、出售交易性金融資產

①、結轉成本借：銀行存款 貸：交易性金融資產-成本 投資收益（損失為紅字）

②、結轉公允價值變動借：公允價值變動損益（或紅字） 貸：交易性金融資產-公允價值變動（或紅字）股票和債券都屬於交易性金融資產，他們的核算都是一致的。只是利息涉及到兩個科目而已。那就是股票的利息計入「應收股利」，債券的利息計入「應收利息」。

(1)交易性金融資產賬務處理擴展閱讀

交易性金融資產的界定：

根據金融工具確認與計量會計准則的規定，金融資產或金融負債滿足下列條件之一的，應當劃分為交易性金融資產或金融負債：

(1)、取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售或回購。如購入的擬短期持有的股票，可作為交易性金融資產。

(2)、屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。如基金公司購入的一批股票，目的是短期獲利，該組合股票應作為交易性金融資產。

(3)、屬於衍生工具。即一般情況下，購入的期貨等衍生工具，應作為交易性金融資產，因為衍生工具的目的就是為了交易。但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外，因為它們不能隨時交易。

B. 交易性金融資產的賬務處理

一、初始計量
交易性金融資產應當按照取得進的公允價值作為初始入賬金額，相關的交易費用在發生時直接計入當期損益。（企業取得交易性金融資產所支付的價款中，如果包含已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目，不計入交易性金融資產的初始入賬金額）
借：交易性金融資產——XX公司股票（成本）
（取得資產時的公允價）
應收股利
（已宣告但尚未發放的現金股利）
投資收益
（交易費用）
貸：銀行存款
（支付的金額）
二、收益的確認
公司宣告分派現金股利時
借：應收股利
（被投資單位宣告發放現金股利時，投資企業按應享有的份額記入應收股利）
貸:投資收益
收到公司派發的現金股利時
借：銀行存款
貸：應收股利
三、期末計量
資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額時，應按二者之間的差額，調增交易性金融資產的賬面余額，同時確認公允價值上升的收益。
借：交易性金融資產——公允價值變動損益
貸；公允價值變動
如果交易性金融資產的公允價值低於其賬面余額時，做相反的分錄即可
四、交易性金融資產的處置
借：銀行存款
（實際收到的處置價款）
貸：交易性金融資產——成本
（初始入賬金融）
應收股利/應收利息（已計入應收項目但尚未收回的現金股利或債券利息）
借或貸：交易性金融資產——公允價值變動損益（累計公允價值變動金額）
同時：將該交易性金融資產持有期間已確認的累計公允價值變動凈損益確認為處置當期收益，
借/貸：公允價值變動損益
借/貸：投資收益

C. 交易性金融資產的會計分錄處理怎麼做

交易性金融資產的主要賬務處理：

①取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額；取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目；取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益。

②持有期間，收到買價中包含的股利/利息借：銀行存款，貸：應收股利/利息；確認持有期間享有的股利/利息，借記「應收股利/利息」，貸記 「投資收益」，同時，借記「銀行存款」，貸記「應收股利/利息」。票面利率與實際利率差異較大的，應採用實際利率計算確定債券利息收入。

③資產負債表日如果交易性金融資產的公允價值大於賬面余額，借記「交易性金融資產——公允價值變動」，貸記「公允價值變動損益」；如果資產負債表日公允價值小於賬面余額，則做相反分錄。

④出售交易性金融資產時，應當將該金融資產出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，，借記「銀行存款」，貸記「交易性金融資產——成本」「交易性金融資產 ——公允價值變動」「投資收益」；同時按初始成本與賬面余額之間的差額確認投資收益/損失，借記或貸記「公允價值變動損益」，貸記或借記「投資收益」。

D. 交易性金融資產會計分錄

1、企業取得交易性金融資產時
借：交易性金融資產——成本（公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利）
投資收益（發生的交易費用）
應收股利（已宣告發放但尚未發放的現金股利）
應收利息（已到付息期尚未領取的利息）
貸：銀行存款（實際支付的金額）
2、持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息
借：應收股利
應收利息
貸：投資收益
3、收到現金股利或債券利息
借：銀行存款
貸：應收股利
應收利息
4、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於賬面余額的差額
借：交易性金融資產——公允價值變動（公允價值高於賬面余額的差額）
貸：公允價值變動損益
公允價值低於其賬面余額的差額
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產——公允價值變動（公允價值低於其賬面余額的差額）
5、出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額
借：銀行存款（實際收到的金額）
投資收益（處置損失）
交易性金融資產——公允價值變動（公允價值低於其賬面余額的差額）
貸：交易性金融資產——成本
交易性金融資產—公允價值變動（公允價值高於賬面余額的差額）
投資收益（處置收益）
同時，按原記入「公允價值變動」科目的金額
借：公允價值變動損益（公允價值高於賬面余額的差額）
貸：投資收益
或
借：投資收益
貸：公允價值變動損益（公允價值低於賬面余額的差額）

E. 交易性金融資產賬務處理

（一）企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（成本），按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。按已到付息期但尚未領取的利息或者已經宣告發放，但是尚未發放的現金股利，借記「應收股利（利息）」科目，按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。 （二）在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息時，借記「應收股利（利息）」科目，貸記「投資收益」科目。 （三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。 （四）出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額與交易性金融資產（成本）、（公允價值變動）之間的差額，貸記或借記「投資收益」科目。同時，將該金融資產的公允價值變動轉入投資收益，借記或貸記「公允價值變動損益」。========================== 07年2月21日，甲公司購入一批債券，作為交易性金融資產進行管理和核算，買入價235000元，其中含5000元已經到期但尚未領取的債券利息，另 外發生相關稅費4200元，均以銀行存款支付。07年2月28日該債券的市價為237000元。07年3月21日收到5000元利息。07年4月5日甲公司將該債券出 售，扣除相關稅費後，實際收到237800元存入銀行。 會計分錄如下： 2月21日 借：交易性金融資產——成本230000 投資收益4200 應收利息5000 貸：銀行存款239200 2月28日期末公允價值增加：237000-230000=7000 借：交易性金融資產——公允價值變動7000 貸：公允價值變動損益7000 3月12日 借：銀行存款5000 貸：應收利息5000 4月5日 實收款=237800 賬面價值=230000 7000=237000 實收款高於賬面價值=237800-237000=800 借：銀行存款237800 貸：交易性金融資產——成本230000 ——公允價值變動7000 投資收益800 同時： 借：公允價值變動損益7000 貸：投資收益7000 四、本科目期末借方余額，反映企業交易性金融資產的公允價值 交易性金融資產的特點 ①企業持有的目的是短期獲利。一般此處的短期也應該是不超過一年（包括一年）； ②該資產的公允價值能夠可靠的計量。
買入時 借：交易性金融資產——成本25000貸：銀行存款25000 賣出時 借：銀行存款23000 交易性金融資產——公允價值變動3500 貸：交易性金融資產——成本25000 投資收益（借貸方的差額）1500

F. 交易性金融資產的賬務處理

之所以沒人回答，因為費時費力，還容易被斃，再加上最近採納都不及時，所以多數人不願意在分錄題上費工夫。

1、購入：
借：交易性金融資產—成本 960
應收利息 40
投資收益 15
貸：銀行存款 1015

2、該公司於2009年1月15日收到該債券08年利息。
借：銀行存款 40
貸：應收利息 40

3、09年6月30日，該債券的公允價值為900萬元。
借：公允價值變動損益 60
貸：交易性金融資產—公允價值變動 60

4、09年12月31日，該債券的公允價值為1200萬元。
借：交易性金融資產—公允價值變動 300
貸：公允價值變動損益 300

5、2010年1月15日，收到該債券2009年利息。
借：銀行存款 40
貸：投資收益 40

6、2010年3月，該公司將債券以1100萬元售出，款存銀行。
借：銀行存款 1100
投資收益 100
貸：交易性金融資產—成本 960
—公允價值變動 240
借：公允價值變動損益 240
貸：投資收益 240

G. 交易性金融資產賬務處理

交易性金融資產的賬務處理

1.初始計量
借：交易性金融資產——成本
應收股利/應收利息
投資收益（交易費用）
貸：銀行存款
2.後續計量
（1）反映公允價值的變動
升值：
借：交易性金融資產——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
貶值：
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產——公允價值變動
交易性金融資產不計提減值
（2）持有期間
借：應收股利/應收利息
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應收股利/應收利息
3.處置時
借：銀行存款
貸：交易性金融資產——成本
——公允價值變動（可借可貸）
投資收益（可借可貸）

H. 關於交易性金融資產的賬務處理

我想你是想問匯兌損益是多少吧？
買進成本是260000
賣出按照賣出時的匯率折算，265000
這件的差價就是你的投資收益，計入當期損益。賣出時的差價計入投資收益，並同時將每期的用公允價值變動損益轉入投資損益科目即可。

產生的利息支出，如果和該交易性金融資產無關，計入財務費用，如果與交易性金融資產有關，計入投資收益。你買入價260000，賣出價是265000，這個5000就是屬於投資收益啊？
哪裡來的利息支出呢？