金融資產會計分錄

『壹』 交易性金融資產的核算 會計分錄~

交易性金融資產的主要賬務處理：

①、取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額；取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目；取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益。

②、持有期間，收到買價中包含的股利/利息借：銀行存款，貸：應收股利/利息；確認持有期間享有的股利/利息，借記「應收股利/利息」，貸記 「投資收益」，同時，借記「銀行存款」，貸記「應收股利/利息」。票面利率與實際利率差異較大的，應採用實際利率計算確定債券利息收入。

③、資產負債表日如果交易性金融資產的公允價值大於賬面余額，借記「交易性金融資產——公允價值變動」，貸記「公允價值變動損益」；如果資產負債表日公允價值小於賬面余額，則做相反分錄。

④、出售交易性金融資產時，應當將該金融資產出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，，借記「銀行存款」，貸記「交易性金融資產——成本」「交易性金融資產 ——公允價值變動」「投資收益」；同時按初始成本與賬面余額之間的差額確認投資收益/損失，借記或貸記「公允價值變動損益」，貸記或借記「投資收益」。

交易性金融資產的核算分為：

1、企業取得時：借：交易性金融資產-成本 應收股利/利息（宣告發放的股利） 投資收益（交易費用） 貸：銀行存款。

2、收到股利時：借：銀行存款 貸：應收利息（應收股利）

3、資產負債表日：

①、公允價值高於賬面余額時，按差額借：交易性金融資產-公允價值變動 。貸：公允價值變動損益。

②、公允價值低於賬面余額時，按差額借：公允價值變動損益。 貸：交易性金融資產-公允價值變動。

4、出售交易性金融資產

①、結轉成本借：銀行存款 貸：交易性金融資產-成本 投資收益（損失為紅字）

②、結轉公允價值變動借：公允價值變動損益（或紅字） 貸：交易性金融資產-公允價值變動（或紅字）股票和債券都屬於交易性金融資產，他們的核算都是一致的。只是利息涉及到兩個科目而已。那就是股票的利息計入「應收股利」，債券的利息計入「應收利息」。

(1)金融資產會計分錄擴展閱讀

交易性金融資產的界定：

根據金融工具確認與計量會計准則的規定，金融資產或金融負債滿足下列條件之一的，應當劃分為交易性金融資產或金融負債：

(1)、取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售或回購。如購入的擬短期持有的股票，可作為交易性金融資產。

(2)、屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。如基金公司購入的一批股票，目的是短期獲利，該組合股票應作為交易性金融資產。

(3)、屬於衍生工具。即一般情況下，購入的期貨等衍生工具，應作為交易性金融資產，因為衍生工具的目的就是為了交易。但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外，因為它們不能隨時交易。

『貳』 注冊會計師第三章金融資產會計分錄問題

根據企業會計准則體系（2006）的有關規定，購入金融資產歸類為可供出售金融資產的，其支付的價款扣除已到期但尚未支付的利息、已宣告但尚未支付的股利後的余額作為可供出售金融資產的初始投資成本，購入時所支付的相關交易稅費，也應當計入可供出售金融資產的初始投資成本。

因此，題中，實際支付1 076.30萬元購入債券，其中已到期但尚未支付的利息50萬元，應當計入「應收利息」科目單獨核算，而剩餘的1 026.30萬元，應當作為初始投資成本計入「可供出售金融資產」科目；實際支付2 010萬元購入股票，其中已宣告但尚未支付的股利20萬元，應當計入「應收鼓勵」科目單獨核算，而剩餘的1 810萬元，應當作為初始投資成本計入「可供出售金融資產」科目。

在理解上述內容之後，我們就需要確定計入「可供出售金融資產」科目的明細科目問題。

對於債券而言，其具有債權性質，需要按期確定相關的實際利息收入、票面應計利息，因此，我們應當將面值單獨反映，即計入「可供出售金融資產——成本」科目，而初始投資成本扣除面值後的剩餘的部分，包括購入時發生的相關稅費，全部作為溢折價處理，即計入「可供出售金融資產——利息調整」科目，待以後的持有期間內分期攤銷。

對於股票而言，其具有股權性質，不需要也不存在按期確定利息的問題，因此，我們應當將初始投資成本全部計入「可供出售金融資產——成本」科目即可。

總之，題中相關稅費略有差異的會計處理，是由於債券、股票在會計核算上的差別所引起的。

『叄』 金融會計分錄

企業取得交易性金融資產，按公允價值，借記本科目(成本)，按發生的交易費用，借記投資收益科目，按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利，借記應收利息或應收股利科目，按實際支付的金額，貸記銀行存款、存放中央銀行款項、結算備付金等科目。
2、交易性金融資產持有期間被投資單位宣告發放的現金股利，或在資產負債表日按分期付息，一次還本債券投資的票面利率計算的利息，借記應收股利或應收利息科目，貸記投資收益科目。
3、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目(公允價值變動)，貸記公允價值變動損益科目，公允價值低於其賬面余額的差額做相反的會計分錄。
4、出售交易性金融資產，應按實際收到的金額，借記銀行存款，存放中央銀行款項，結算備付金等科目，按該金融資產的賬面余額，貸記本科目，按差額貸記或借記投資收益科目。
(3)金融資產會計分錄擴展閱讀：
注意事項：
1、資產質量狀況和對不良資產的處置。資產質量是衡量一家企業經營狀況的重要依據之一。對於申請發行上市的金融企業，首先要按照國家有關政策法令的一般性要求，進行信息披露。
2、企業都要按照財政部《企業會計制度》及其他規定的要求，對各項資產的可能損失，提足各項損失准備，即應收款壞帳准備、存貨跌價准備、長期投資減值准備、短期投資跌價准備等。對金融企業來說，還要嚴格按照各監管部門的要求進行信息披露。
3、敏感性會計信息。金融企業的敏感性會計科目，主要是指那些能夠反映公司資產質量與經營狀況、揭示潛在風險的科目。這些科目的內容對投資者的判斷和投資決策都是至關重要的。
4、內控機制的建立：一個健全的金融企業內控機制，涉及其穩健經營和防範風險，關繫到企業的興衰成敗。
參考資料來源：網路-金融投資公司
參考資料來源：網路-會計科目
參考資料來源：網路-賬務處理
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求金融投資公司建賬的會計科目？
金融投資類公司會計建賬都需要設立會計科目 一、資產類 會 計 科 目 順序號 編號 會計科目名稱 會計科目適用范圍 一、資產類 1 1001 現金 2 1002 銀行存款 3 1003 存放中央銀行款項 銀行專用 4 1011 存放同業 銀行專用 5 1015 其他貨幣資金 6 1021 結算備付金 證券專用 7 1031 存出保證金 金融共用 8 1051 拆出資金 金融共用

『肆』 金融資產的會計分錄

你問的是注冊會計師《會計》上的例2-5吧。
因為書上關於貸款這個沒寫很詳細，也不是注會的考試重點，因此我也沒有去深究。我看的時候是這樣理解的，題上它是先發生了減值1千萬，並計提了減值損失1千萬。發生減值的貸款，往往是收回本金都難，更別說利息了。因此之後收到的利息，先沖本金。本金沖完還能收到的錢，才算收到的是利息。

希望能幫到你，滿意的話請給個滿意答案。

『伍』 交易性金融資產會計分錄

借：交易性金融資產——成本 800000 投資收益 4000

貸：銀行存款804000

借：應收股利20000

貸：投資收益 20000

借：交易性金融資產——成本 900000應收股利20000 投資收益 6000

貸：銀行存款926000

借：銀行存款20000

貸：應收股利20000 （題目中「應收股利」前後兩次應該有40000，應該收到40000，不應該是20000）

資產負債表日，公允價值變動計入損益

借：公允價值變動損益60000

貸：交易性金融資產——公允價值變動 60000

借：銀行存款 1040000 交易性金融資產——公允價值變動 36000

貸：交易性金融資產——成本 1020000公允價值變動損益36000 投資收益 20000

借：交易性金融資產——公允價值變動 64000

貸：公允價值變動損益64000

(5)金融資產會計分錄擴展閱讀：

會記分錄格式：

第一：應是先借後貸，借貸分行，借方在上，貸方在下；

第二：貸方記賬符號、賬戶、金額都要比借方退後一格，表明借方在左，貸方在右。

會計分錄的種類包括簡單分錄和復合分錄兩種，其中簡單分錄即一借一貸的分錄；復合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。

需要指出的是，為了保持賬戶對應關系的清楚，一般不宜把不同經濟業務合並在一起，編制多借多貸的會計分錄。但在某些特殊情況下為了反映經濟業務的全貌，也可以編制多借多貸的會計分錄。

會記分錄編輯方法：

初學者在編制會計分錄時，可以按以下步驟進行：

第一：涉及的賬戶，分析經濟業務涉及到哪些賬戶發生變化；

第二：賬戶的性質，分析涉及的這些賬戶的性質，即它們各屬於什麼會計要素，位於會計等式的左邊還是右邊；

第三：增減變化情況，分析確定這些賬戶是增加了還是減少了，增減金額是多少；

第四：記賬方向，根據賬戶的性質及其增減變化情況，確定分別記入賬戶的借方或貸方；

第五：根據會計分錄的格式要求，編制完整的會計分錄。

會計分錄

1）首先從會計科目入手，背熟科目核算內容。

2）學習記賬規則和記帳流程，學習會計制度，學習基礎知識。

3）多練，多積累實際經驗。

4）及時了解各種財稅政策，拓寬知識面。

5）注意靈活運用，逐步做到精準核算，合理避稅。

6）根據會計分錄的格式要求,編制完整的會計分錄。

『陸』 資產類會計分錄。。。。

交易性金融資產得反映資產的市場價值，所以初始投資時的相關交易費用計入當期損益。
購入時：
借：交易性金融資產-成本 80000
投資收益 2000
應收股利 3000
貸：銀行存款 85000

收到股利：
借：銀行存款 3000
貸：應收股利 3000

年末公允價值變動：
借：交易性金融資產-公允價值變動 20000
貸：公允價值變動損益 20000

出售是公允價值變動損益科目轉出至投資收益，以反映整個過程的投資收益：
借：銀行存款 120000
公允價值變動損益 20000
貸：交易性金融資產-成本 80000
-公允價值變動 20000
投資收益 40000

所以，從投資收益可以看出對這項資產的收益為40000-2000=38000元

『柒』 金融資產會計分錄，跪求大神幫忙，謝了

唉，如此復雜一道題，起碼給點分數，也是對於幫助你的人一種鼓勵和肯定
2008年2月5日
借：可供出售金融資產——成本 800
貸：銀行存款 800
2008年12月31日
借：資本公積——其他資本公積 100
貸：可供出售金融資產——公允價值變動 100
2009年12月31日
借：資產減值准備 450
貸：可供出售金融資產——減值准備 350
資本公積——其他資本公積 100
2010年12月31日
借：可供出售金融資產——減值准備 200
貸：資產減值准備 200

『捌』 交易性金融資產會計分錄怎麼做

資產負債表日，交易性金融資產應當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。(即計入「公允價值變動損益」賬戶)。

【例】假定甲公司2007年1月20日購入的100萬股成本為1000萬元的股票，到2007年6月30日(中期報告日)，其每股的公允價值(2007年6月30日收盤價)為每股13元。該批股票的市場價格為1300萬元，高於賬面余額的差額為300萬元。

2007年12月31日，該批股票的公允價值(市價)為每股12元，該批股票的市場價格為1200萬元，低於賬面余額100萬元。

甲公司應作如下會計分錄：

(1)2007年6月30日，確認該筆股票價值的變動損益

借：交易性金融資產—公允價值變動 3 000 000

貸：公允價值變動損益 3 000 000

同時，在編制中期報告之前將公允價值變動損益結轉的「本年利潤賬戶」。

借：公允價值變動損益3 000 000

貸：本年利潤 3 000 000

(2)2007年12月31日確認該批股票的變動損益

借：公允價值變動損益 1 000 000

貸：交易性金融資產—公允價值變動 1 000 000

同時，在編制年度報告之前將公允價值變動損益結轉到「本年利潤」賬戶

借：本年利潤 1 000 000

貸：公允價值變動損益 1 000 000

(8)金融資產會計分錄擴展閱讀：

（一）企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（成本），按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，對於價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記「應收股利或應收利息」按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。

（二）在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記「應收股利（或應收利息）」科目，貸記「投資收益」科目。（收到現金股利或利息時，借記「銀行存款」，貸記「應收股利或應收利息」）

（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」 科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

（四）出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記「投資收益」 科目。

『玖』 請教會計分錄關於金融資產的問題,謝謝.

你那時間有點問題，怎麼2010年買的2008年計算。。我按2008年買的給你算吧
（1）2008年1月1日
借：可供出售金融資產——成本 1 000
——利息調整 28.244
貸：銀行存款 1028.244
（2）2008年12月31日
實際利息=1028.244X3%=30.85（四捨五入）
應收利息=1000X4%=40
期末攤余成本為：1028.244+30.85-40=1019.094
借：應收利息 40
貸：投資收益 30.85
可供出售金融資產——利息調整 9.15
借：銀行存款 40
貸：應收利息 40
借：資本公積——其他資本公積 19（1019.094-1000.094）
貸：可供出售金融資產——公允價值變動 19

你那第二第三題明明一樣……

別老發這樣的題，自己多練練啊，好歹給點分嘛。。。。 我睡覺了不做了哈

『拾』 求助金融資產會計分錄

07.5
借：交易抄性金融資產—襲—成本4800000
投資收益100000
貸：銀行存款4900000
6.30
借：公允價值變動損益300000
貸：交易性金融資產——公允價值變動300000
8.1
借：應收股利120000
貸：投資收益120000
8.20
借：銀行存款120000
貸：應收股利120000
12.31
借：交易性金融資產——公允價值變動600000
貸：公允價值變動損益600000
1.3
借：銀行存款5150000
貸：交易性金融資產——成本4800000
——公允價值變動300000
投資收益50000
借：公允價值變動損益300000
貸：投資收益300000