公司投資避稅

1. 企業如何通過投資規避稅務

總有一項適合你
即使最嚴格的稅收監管，也會有稅收漏洞。許多企業既依法納稅，也在合法避稅。在這條地下通道里，我們看到了許多正在魚貫進出的企業的背影……本文紀錄下他們合法避稅的足跡，是財務經理不得不讀的經驗之作。用足國家政策，享受各類優惠，愚昧者偷稅，糊塗者漏稅，野蠻者抗稅，精明者避稅！
據報道，國家稅務總局國際稅務司反避稅工作處處長蘇曉魯在回答當前反外企避稅的情況時說，目前，我國已批准成立了40多萬家外企，相當數量的外企通過各種避稅手段轉移利潤，造成從賬面上看，外企大面積虧損，虧損面達60%以上，年虧損金額達1200多億元。按照稅法的規定，以後的贏利是可以彌補前年度的虧損。因此，我國每年要少征外企所得稅約300億元。
很顯然，在資本的舞台上，並非外企才有避稅的任務或需要，中小企業的財務經理也大都背負著"如何合理納稅"的沉重使命在艱難地舞蹈。對於資金和實力並不強大的企業家們，以下問題時常困擾長袖善舞的精英企業決策人士：如何利用相關稅收政策，合理減輕企業經營壓力？如何合法地規避稅收監管，利用企業自留資金擴大再生產？
當前中國的稅制飽受爭議。由於名義稅率高，企業負擔沉重；由於征管水平不高，造成企業逃稅、逃費傾向嚴重，一些企業和個人違反稅收監管的報道不斷見諸各大媒體。
從國內情況判斷，企業對我國的高稅率稅收政策怨言頗多，一些業內人士也對此爭議不斷。由此，企業如何盡量地安全、合法"自我減負"，已成為企業的共識。
合法避稅是指在尊重稅法、依法納稅的前提下，納稅人採取適當的手段對納稅義務的規避,減少稅務上的支出。合理避稅並不是逃稅漏稅，它是一種正常合法的活動；合理避稅也不僅僅是財務部門的事，還需要市場、商務等各個部門的合作，從合同簽訂、款項收付等各個方面入手。避稅是企業在遵守稅法、依法納稅的前提下，以對法律和稅收的詳盡研究為基礎，對現有稅法規定的不同稅率、不同納稅方式的靈活利用，使企業創造的利潤有更多的部分合法留歸企業。它如同法庭上的辯護律師，在法律規定范圍內，最大限度地保護當事人的合法權益。避稅是合法的，是企業應有的經濟權利。必須強調一點：合法規避稅收與偷稅、漏稅以及弄虛作假鑽稅法空子有質的區別。
避稅的種類按其特徵和內容分為國內避稅、國際避稅和稅負轉移三種形式。我們將主要為中小企業家們介紹國內企業一些常用的避稅方法。
從實用角度來看，國內的避稅就是指企業通過各種方法、途徑和手段避開國內納稅義務。從更現實的條件出發，企業的老總和財務經理需要解決不同難題。

合理避稅：老總能做什麼
規避稅收，現在早就不是一個只適合於私下交流的話題。現在許多企業老闆都在交流怎樣規避稅收，成功的經驗大家"群起而效仿"。不久前的十屆人大會議上，稅收政策、稅收監管和稅率水平等問題被各位代表多次提及。
以下策略是從企業經營的角度來分析的。而從企業的發展戰略角度來看，作為管理決策層，這樣的操作更適合於您。
換成"洋"企業
我國對外商投資企業實行稅收傾斜政策，因此由內資企業向中外合資、合作經營企業等經營模式過渡，不失為一種獲取享受更多減稅、免稅或緩稅的好辦法。
注冊到"避稅綠洲"
凡是在經濟特區、沿海經濟開發區、經濟特區和經濟技術開發區所在城市的老市區以及國家認定的高新技術產業區、保稅區設立的生產、經營、服務型企業和從事高新技術開發的企業，都可享受較大程度的稅收優惠。中小企業在選擇投資地點時，可以有目的地選擇以上特定區域從事投資和生產經營，從而享有更多的稅收優惠。
進入特殊行業
比如對服務業的免稅規定：托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的養育服務，免繳營業稅。
婚姻介紹、殯葬服務，免繳營業稅。
醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務，免繳營業稅。
安置"四殘人員"
占企業生產人員35%以上的民政福利企業，其經營屬於營業稅"服務業"稅目范圍內（廣告業除外）的業務，免繳營業稅。
殘疾人員個人提供的勞務，免繳營業稅。
做"管理費用"的文章
企業可提高壞帳准備的提取比率，壞帳准備金是要進管理費用的，這樣就減少了當年的利潤，就可以少交所得稅。
企業可以盡量縮短折舊年限，這樣折舊金額增加，利潤減少，所得稅少交。另外，採用的折舊方法不同，計提的折舊額相差很大，最終也會影響到所得稅額。
用而不"費"
中小企業私營業主應考慮到如何對經營中所耗水、電、燃料費等進行分攤，家人生活費用、交通費用及各類雜支是否列入產品成本。
當今的企業界，這一項被頻繁運用。他們將自己買房子、車子的支出，甚至子女入托上學的費用都列支在公司經營項目。這樣處理並不為國家政策所允許，雖然此方法在時下的企業界並不鮮見，但我們在此並不提倡。
合理提高職工福利
中小企業私營業主在生產經營過程中，可考慮在不超過計稅工資的范疇內適當提高員工工資，為員工辦理醫療保險，建立職工養老基金、失業保險基金和職工教育基金等統籌基金，進行企業財產保險和運輸保險等等。這些費用可以在成本中列支，同時也能夠幫助私營業主調動員工積極性，減少稅負，降低經營風險和福利負擔。企業能以較低的成本支出贏得良好的綜合效益。
做足"銷售結算"的文章
選擇不同的銷售結算方式，推遲收入確認的時間。企業應當根據自己的實際情況，盡可能延遲收入確認的時 間。例如某電器銷售公司，當月賣掉10000台各類空調，總計收入2500萬左右，按17%的銷項稅，要交425多萬的稅款，但該企業馬上將下月進貨稅票提至本月抵扣。由於貨幣的時間價值，延遲納稅會給企業的節稅帶來意想不到的效果。

合理避稅：財務總監能做什麼
常用的避稅方法有很多，但一般不外乎：利用國家稅收優惠政策、轉移定價法、成本計演算法、融資法和租賃法。
用足稅收優惠政策
新法的頒布實施將減免稅的權力收歸國務院，避免了減免稅過多過亂的現象。同時，稅法又以法律的形式規定了各種稅收優惠政策，如：高新技術開發區的高新技企業減按15%的稅率徵收所得稅；新辦的高新技術企業從投產年度起免徵所得稅2年；利用"三廢"作為主要原料的企業可在5年內減征或免徵所得稅；企事業單位進行技術轉讓以及與其有關的咨詢、服務、培訓等，年凈收入在30萬元以下的暫免徵所得稅等等。企業應該加強這方面優惠政策的研究，力爭經過收入調整使企業享受各種稅收優惠政策，最大限度避稅，壯大企業實力。
同時，現在全國各地經濟開發區如雨後春筍，他們開出的招商引資條件十分誘人，大多均以減免若干年的企業所得稅、減免各種費用等等條件吸引資金、技術和人才。如果您的企業是高新技術產業或受鼓勵產業，如此優惠的條件當然成為企業規避稅收的優先考慮因素之一。
定價轉移
轉移定價法是企業避稅的基本方法之一，它是指在經濟活動中有關聯的企業雙方為了分攤利潤或轉移利潤而在產品交換和買賣過程中，不是按照市場公平價格，而是根據企業間的共同利益而進行產品定價的方法。採用這種定價方法產品的轉讓 價格可以高於或低於市場公平價格，以達到少納稅或不納稅的目的。
轉移定價的避稅原則，一般適用於稅率有差異的相關聯企業。通過轉移定價，使稅率高的企業部分利潤轉移到稅率低的企業，最終減少兩家企業的納稅總額。
出於為企業保密的原因，對我們接觸到的部分企業和公司的規避稅收行為均予嚴格保密，以匿名方式處理。某公司 A將總部設在了沿海經濟特區，享受15%的所得稅率優惠。他們的產品生產是由A公司設在中國地區的 B公司完成， B公司適用33%的比例稅率。 A公司每年從 B公司購進產品100萬件對國外銷售，進價每件6.8元，售價每件8.3元。顯然，這種產品的生產成本5.2元/件，那麼這兩家公司的利潤與應繳稅款就已經十分明顯了：
A公司年利潤額＝(8.3-6.8)×100＝150(萬元)
A公司應納所得稅＝150×15%＝22.5(萬元)
B公司年利潤額＝(6.8-5.2)×100＝160(萬元)
B公司應納所得稅＝160×33%＝52.8(萬元)
A、 B兩公司總共繳納所得稅＝22.5+52.8＝75.3(萬元)
出於避稅的目的，可以將稅率高的 B公司的部分利潤轉移到 A公司。我們已經知道，A公司從B公司購進產品單價為6元，仍以8.3元售出，則：
A公司年利潤額＝(8.3-6.0)×100＝230(萬元)
A公司應納所得稅＝230×15%＝34.5(萬元)
B公司年利潤額＝(6.0-5.2)×100＝80(萬元)
B公司應納所得稅＝80×33%＝26.4(萬元)
A、B兩公司一共繳納所得稅＝34.5+26.4＝60.9(萬元)
這兩家公司A、B利潤轉移前後，兩公司年利潤總和為：150+160＝310萬元；而利潤轉移後的總利潤為：230+80＝310（萬元）。在利潤轉移前後，兩家公司的總利潤還是相等的，只是在採用轉移定價後，兩家公司他們應該繳納的所得稅減少了75.3-60.9＝14.4萬元。只要企業能找到兩個稅率相差更大的地區，在這兩家企業間進行貿易和合作，貿易的額度越大，所能節省的稅收就會越多。
分攤費用
企業生產經營過程中發生的各項費用要按一定的方法攤入成本。費用分攤就是指企業在保證費用必要支出的前提下，想方設法從賬目找到平衡，使費用攤入成本時盡可能地最大攤入，從而實現最大限度的避稅。
常用的費用分攤原則一般包括實際費用分攤、平均攤銷和不規則攤銷等。只要仔細分析一下折舊計演算法，我們就可總結出普遍的規律：無論採用哪一種分攤，只要讓費用盡早地攤入成本，使早期攤入成本的費用越大，那麼就越能夠最大限度地達到避稅的目的。至於哪一種分攤方法最能夠幫助企業實現最大限度地避稅目的，需要根據預期費用發生的時間及數額進行計算、分析和比較並最後確定。
通過名義籌資避稅
這一原則就是利用一定的籌資技術，使得企業達到最高的利潤水平和最輕低的稅負水平。一般說來，企業生產經營所需資金主要有三個渠道：1、自我積累：2、借貸(金融機構貸款或發行債券)；3、發行股票。自我積累的獎金是企業稅後分配的利潤，而股票發行應該支付的股利也是作為稅後利潤分配的一種方式，二者都不能抵減當期應交納的所得稅，因而達不到避稅的目的。
借貸的利息支出從稅前利潤中扣減，可以沖減利潤而最終避稅。
資產租賃
租賃是指出租人以收取租金為條件，在契約或合同規定的期限內，將資產租借給承租人使用的一種經濟行為。從承租人來說，租賃可以避免企業購買機器設備的負擔和免遭設備陳舊過時的風險，由於租金從稅前利潤中扣減，可沖減利潤而達到避稅。
以上方法，只是我們接觸企業財務人員所了解到的部分方法與技巧。我們相信，在企業界一定還有更多高明的規避稅收的方法。但不論如何，都必須提醒大家：避稅必須合法和合理，否則就背離了這篇文章的初衷與本意！
自始至終，我們都在強調規避稅收的"合法性"。黨的十六大和十屆人大勝利召開後，加快中小企業發展的號角已經吹響。當前，許多中小企業的經營狀況並不容樂觀。中小企業如何實現自身強大的創新能力，充分激活自身經濟活力，合法避稅或許可算一條可行之道

2. 企業避稅可以如何做

企業避稅應該是合理合法的，所以，隱瞞收入、買票等這樣的行為就不能操作了，要知道，金稅三期上線，這些都直接能查到。

合理避稅主要以下2個方向。

1、利用現有的稅務優惠、減免條件，減少企業稅務；

2、在不違反法律的前提下，運用企業財富安全管理集成系統改變企業業務模式，企業交易方式，改變企業外在形式……使企業符合已有的稅收優惠。

常見的合理避稅的稅務籌劃有：

1、拆分公司合理避稅

這種方法現在比較常見，很多企業為了避稅擁有兩到三個或者更多的營業執照，尤其是北上廣這些城市尤為常見。這些企業人將一個一般納稅人公司拆分為兩個小規模納稅人企業，使之適應3%的稅率，減少企業稅務。

2、選擇稅收優惠園區注冊

眾所周知，我國地方政府在法定許可權范圍內可制定相應的招商引資優惠政策。企業在成立公司前，應該首先打聽好那個區所屬范圍注冊的稅收優惠政策最優惠，那個地區注冊能夠享受到政府的高返稅政策等。有些地區注冊公司，政府還有相應的獎勵政策。當然，想要做好這一層籌劃，地區政務要了解的比較透徹。

3、設立個人獨資企業或者合夥企業合理避稅

個人獨資企業和合夥企業有什麼特點呢？這兩類企業不繳納企業所得稅，只繳納個人所得稅，企業交完個稅的所得利潤全部歸個人所有，不需要繳納分紅稅。這給企業減少了較大的賦稅負擔。

3. 公司如何最有效的合理避稅

企業合理避稅一直是每個會計人員都要面對的問題，沒有老闆願意多交稅，但是又不得不交稅，因此，如何合理避稅是每個會計人員都需要探討的命題。

(一)模擬評稅試一試
稅務機關實行納稅評估，企業應該按稅務機關的評稅方法自行評估，以便及時發現問題，做好應對准備。下面以增值稅為例說明。
稅務機關對增值稅從四個方面進行評估。
稅負率：將稅負率與預警值對比。
增加值稅負率：用(工資 利潤 折舊 稅金)*增值稅稅率，將得到的結果與企業實際應繳納的增值稅對比，以發現是否少繳增值稅。
進項控制額：企業進項最大抵扣額=(銷售成本 存貨本年增加 應付本年減少)*主要進貨的稅率 運費*7%，如果企業抵扣大於上述值，暗示可能進項有問題。
投入產出率：用投入原料除以材料消耗定額，測算處可以生產的成品，對算出企業收入，並與報表對比。
企業運用以上指標分析，如果發現異常，就應及時分析原因。

(二)存款少可遲繳稅
企業申報以後就應該及時繳稅，但如果由於存款少可以申請遲繳。存款少到什麼情況可以遲繳稅?可動用的銀行存款不足以支付當期工資，或者支付工資以後不足以支付應交稅金。
注意可動用的銀行存款不包括企業不能支付的公積金存款，國家指定用途的存款，各項專用存款。
當期工資是企業根據工資制度計算出的應付工資。
如果出現以上情況，企業應及時申請，辦理延期繳納稅款的手續。

(三)沒有生意也申報
企業納稅申報是一項義務，不論企業是否有稅要交。企業可能因為各種原因沒有稅款要繳納，例如企業處於籌建期間;企業處於免稅期間;企業處於清算期間;清算還沒有結束;企業由於經營不理想，沒有納稅收入或者收益。這些情況下，企業可能沒有稅款要繳納，但都要按時納稅申報，沒有應納稅稅款的申報就是所謂的零申報。零申報只是一個簡單的程序。一項簡單的手續，如果不辦理，稅務機關可以每次處以罰款2000元。

(四)視同銷售莫亂套
視同銷售就是實際不是銷售也要按銷售納稅，沒有銷售也納稅無疑會增加企業的稅收負擔。應該視同銷售也納稅無疑會增加企業的稅收負擔。應該視同銷售不繳稅是違規，不應該視同銷售也當成銷售就會繳冤枉稅。
有一家酒店，老總平時接待客人都安排在自家酒店用餐，內部簽招待費，基本上每個月都有幾單，一年累計起來有十多萬。會計師事務所來審計，要求將這十多萬視同銷售，繳納營業稅。
在營業稅法規里，沒有在自家酒店吃飯消費要視同銷售繳營業稅的規定。企業依從會計師事務所的謬論，又會多繳冤枉稅了。
視同銷售千萬別亂用。

(五)看損耗是否正常
企業生產過程中存在各種損耗，投進的原料一部分損耗了，一部分形成產品。在增值稅里，正常損耗的進項可以抵扣，非正常損失的進項不能抵扣，要轉出。因此，正常劃分正常損耗和非正常損耗對企業納稅非常重要。
一家化工廠，因為天氣炎熱，原料揮發了一部分，盤點造成損失。稅務管理員認為是自然災害造成，屬於非正常損失。這也是一宗冤案。天氣炎熱還沒有達到自然災害的程度，怎麼能說是非正常損失?對稅務規定不熟悉的人又會付出代價。
(六)各行各業有特例
稅務法規有一般的規定，也有針對特殊情況，各個行業的特殊規定。如果對自身行業的特殊規定不了解，企業也會蒙受損失。
一家報社，賣報紙繳增值稅，收廣告費繳營業稅。因此印刷報紙獲取的進項要分為兩部分，一部分可以抵扣，一部分不能抵扣。怎麼分？稅務局答復：按增值稅暫行條例實施細則的第23條規定：按收入百分比劃分。可憐的報社，賣報紙收入少，廣告費收入高，因此，進項基本不能抵扣。其實稅務有規定：類似的情況按報紙的文章內容與廣告各自佔用的版面分攤，應該是大部分都能抵扣，少量不能抵扣。

(七)適用稅率看進項
增值稅第二條規定：圖書銷售使用13%稅率。只要企業是一般納稅人，銷售圖書的稅率就是13%。但有一家公司，也銷售圖書，也是一般納稅人，稅務人員要求該公司按17%納稅。稅務機關有什麼依據?稅務人員解釋：該公司印刷圖書的進項發票是17%，如果該公司適用13%的稅率，那不成了繳13%抵扣17%?那稅務上怎麼平衡？
使用稅率只與產品有關，與進項無關。對於稅務人員的解釋一定要三思而行，否則就會聽得糊塗，納稅也糊塗。

(八)預收帳款也要繳稅?
聽了太多預收款被稅務機關要求征稅的故事。
增值稅條例實施細則第33條規定;預收款在發出貨物才產生納稅義務。
財稅16號文也再次強調;除了銷售不動產，其他服務性業務的預收款不需要先繳納營業稅，在確認收入時再繳納營業稅。
有些企業預收款繳稅是因為對方要求開具發票。其實，收到預收款，向對方開具預收款憑證就可以了。預收款憑證不屬於發票，所以稅務機關不監制預收款憑證。

(九)這也是生產企業
外資生產企業「兩免三減半」的規定大家很熟悉：只有生產企業才能享受，服務企業不能享受。到底什麼是生產企業?可能心裡很模糊。
根據外資企業所得稅法，建築、貨物運輸、產業資訊、精密儀器設備維修、城市污水處理等行業都屬於生產性企業。眾所周知，從事建築、貨物運輸繳納營業稅，但在所得稅法規中又屬於生產性企業，看起來有點矛盾，其實一點也不矛盾，稅不同規定不同。

(十)不發補貼發雙薪
中國企業福利制度的特點是有人情味，逢年過節都會有發一點所謂的過節費，根據個人所得稅政策的規定，過節費需要並入當月工資繳納個人所得稅。稅務政策的規定是發放年終雙薪可以單獨作為一個月的工資薪金計算個人所得稅，由於不需要與當月工資合並繳納個稅，因此可以降低稅率，減少員工的個人所得稅負擔。都是發點錢，過節費交稅多，雙薪繳稅少，所以為了少繳稅，應該改變那種過年發點過節費的做法，改成年底發雙薪的方式。
千萬不要固執己見，認為雙薪是外資企業的玩意，我不玩，我還是發過節費，這樣就會費力不討好。合理避稅其實很簡單，只要順著稅務規定去安排就可以了。
(十一)旅遊就要繳個稅
現在一些企業財務人員一聽說單位要安排旅遊就恐懼。因為一些稅務機關解釋：旅遊要扣個人所得稅。旅遊要不要扣個稅?稅務規定要扣個稅的包括兩種情況：
一是以現金發放旅遊費用，應並入當月工資薪金繳納個人所得稅。
一是對於單位的營銷人員，以旅遊形式進行獎勵，需要繳納個人所得稅。其他形式並無規定需要繳納個人所得稅。因此，也不必聞旅遊色變，安排好了，盡管游得痛快。

(十二)不拿發票多繳稅
稅務機關實施「以票控稅」，企業所有的支出都要取得合法憑證，否則不能稅前列支。能夠取得合法憑證成了企業合理避稅的重要方法。
有些人不以為然，不開發票對方收得便宜，要開發票對方收得貴，羊毛出在羊身上，結果是一回事。
是不是一回事，看看例子：購買1000元的文具，不開發票給900元，開發票給1000元，相差100元。多給100元，所得稅少交330元，少給100元，所得稅多交330元。多給100元獲得發票，實際上還是能給企業帶來收益。
企業人員應該明白：不拿發票就會多繳稅。

(十三)外企培訓不受限
內資企業的職工教育經費按計稅工資的1.5%在所得稅前列支，外資企業的職工教育培訓費用可以據實在稅前列支，不受1.5%的限制。有些人立即會問：有法律依據嗎?法律依據肯定有。這條規定在《關於對外商投資企業計征所得稅若干成本、費用列支問題的通知》((86)財稅外字第331號)文里。
由於文件發布時間早，很多財務人員那時還沒有走出校園，對這些規定很陌生，容易上1.5%的當。如果你因為年輕對舊法規很生疏，不妨和身邊的老員工多溝通。

(十四)到底幾年算壞帳
企業經營不能收回的款項變成壞帳，壞帳是企業經營難以避免的損失。到底經過多長時間不能收回的款項才算是壞帳?兩年?三年？
兩年也對，三年也對。對於外資企業而言，兩年不能收回的款項屬於壞帳，對於內子企業而言，三年不能收回的款項作為壞帳。這又是內資企業與外資企業的一個詫異。
另外，外資企業稅前不能計提壞帳准備，內資企業稅前可以按規定計提壞帳准備，這也是一個差異。
了解規則，才能合理利用規則。

(十五)出租就不能免稅
單位租賃房屋需要按租金繳納房產稅，房產稅率為12%，外資企業適用城市房產稅稅率為18%。除了房產稅還有營業稅，出租房屋的收入稅負不輕。
對外資企業，廣東規定：新購置的房產可以銷售免徵房產稅三年的優惠政策。
有家公司購買了一層辦公樓，一半自用，一半出租，去申請免稅被稅務機關退了回來：房屋出租部分不能免房產稅。企業無奈，只好咬緊牙關繳納了18%的房產稅。真是冤枉到家。廣東規定的免稅條件是不分自用還是出租。企業多繳了稅還被蒙在鼓裡。

4. 個人投資和公司投資哪種方式更能合理避稅

投資企業可通過投資方式進行合理避稅。投資方式選擇法是指納稅人利用稅法的有關規定，通過對投資方式的選擇，以達到減輕稅收負擔的目的。愛員工小編給大家說說通過投資方式合理避稅的方法。
投資方式是指投資者以何種方式投資。一般包括現匯投資、有形資產投資、無形資產投資等方式。
投資方式選擇法要根據所投資企業的具體情況來具體分析。以中外合資經營企業為例，投資者可以用貨幣方式投資，也可以用建築物、廠房、機械設備或其他物件、工業產權、專有技術、場地使用權等作價投資。為了鼓勵中外合資經營企業引進國外先進機械設備，稅法規定，按照合同規定作為外國合營者出資的機械設備、零部件和其他物料，合營企業以投資總額內的資金進口的機械設備、零部件和其他物料，以及經審查批准，合營企業以增加資本新進口的國內不能保證供應的機械設備、零部件和其他物料，可免徵關稅和進口環節的增值稅

5. 企業收入如果用來投資的話可以避稅么

你好，投資基金也算是一種避稅的手段，但由於基金的不穩定性，極容易造成賠了夫人又折兵，其實避稅的方法有很多種，常見的有：
個獨避稅（推薦）：利用個人獨資企業的低稅率和創業園區的稅收優惠政策，來達到免稅、避稅和返稅的目的。
轉移定價法：轉移定價是指公司內部，在母公司與子公司、子公司與子公司之間銷代產品，提供商務、轉讓技術和資金借貸等活動所確定的企業集團內部價格。
成本計演算法：月末在產品成本按定額成本計算，該種產品的全部成本（如果有月初在產品，包括月初在產品成本在內）減去按定額成本計算的月末在產品成本，余額作為完工產品成本；每月生產成本脫離定額的節約差異或超支差異全部計入當月完工產品成本。這種方法適用於各項消耗定額或成本定額比較准確、穩定，而且各月末在產品數量變化不是很大的產品。
本月完工產品成本=（月初在產品成本+本月發生的產品生產成本）-月末在產品成本
月末在產品成本=月末在產品數量×在產品單位定額成本
融資法：融資法指的就是利用金融信託、有價證券的發行與轉讓、外匯交易等等進行避稅，這種方法的使用前提是你必須要懂得融資的常規性操作及流程。
租賃法：籌資避稅法是指利用一定的籌資技術使企業達到最大獲利水平和稅負減少的方法。難點是：對任何企業來說，籌資是其進行一系列經營活動的先決條件。沒有資金，任何有益的經濟活動和經營項目都無法達到，與經營相關的贏利和稅收也就繳不上。
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6. 投資如何合理避稅

合理避稅並不是偷稅漏稅，它是在合法的范圍內減輕稅收壓力，避免因為稅務知識的盲點，而導致企業多繳稅或被稅務局罰款。所以，企業有必要了解合理避稅的基本知識。

3種常見的根據政策來避稅的方法：

一、國家對高新技術企業的優惠政策如下：

1、企業的研發費用可以按175%進行企業所得稅的稅前扣除

2、申請成為「高新技術企業」，可以少繳10%的企業所得稅，按照利潤的15%繳納。（非高新技術企業需要繳納25%的企業所得稅）

二、小型微利企業的稅收優惠政策如下：

1對年應納稅所得額低於20萬元（含20萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅

2對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅

3小規模納稅人企業的月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，可享受小微企業暫免徵收增值稅優惠政策

三、年終獎繳稅的優惠政策如下：

年終獎的准確叫法是「全年一次性獎金」， 年終獎個稅計稅方法是一種比較優惠的演算法，是全年僅有的一次可以除以12計算合適稅率的稅收優惠。

年終獎是對企業員工們一年來工作業績的肯定。「年末雙薪制」是最普遍的年終獎發放形式之一，大多數企業，尤其是外企普遍會使用這種方法。

企業要利用好「全年一次性獎金」的稅收優惠政策，減輕稅負，還需要注意以下事項：

1）納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許採用一次。

2）納稅人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合並，按稅法規定繳納個人所得稅。

3）由於個人所得稅的法定納稅主體是個人，企業為員工承擔的個人所得稅不能稅前扣除，在年度匯算清繳時，企業應進行納稅調整，調增應納稅所得額。

企業容易忽視而導致多繳稅的4種情況

一、沒有生意也要進行零申報

根據相關法律法規，營業執照批下來後，企業每個月都必須向稅務局申報企業的經營情況。不管有沒有賺錢，也不管有沒有生意，每個月都要根據運營情況做賬然後根 據賬本向稅務局做稅務的申報。現在小規模企業一個季度的開票量不達九萬元的話，可以進行零申報。零申報辦理起來也比較簡單，如果不辦理，企業將會面臨 2000元的罰款。

需要注意的是，如果長期零申報，可能會被稅務機關納入重點監控范圍，如有不實情況，將會被稅務機關依法查處。

二、增值稅稅率與進項稅的稅率無關

關於這一點，舉個例子：增值稅第二條規定：圖書銷售的稅率是13%。即只要企業是一般納稅人，銷售圖書的稅率就是13%。

那麼問題來了，如果某銷售圖書的公司，也符合一般納稅人的條件，但他拿到的印刷圖書的進項發票是17%，在進行繳稅時，還能繼續適用13%的稅率嗎？（即繳稅時，按13%的稅率抵扣17%的稅率）。

答案是肯定的，該公司仍然適用於13%的稅率，因為行業性質決定了增值稅稅率，與進項稅的稅率是多少無關。

三、合同作廢也要記得納稅

企業在日常經營過程中，必然要與外界簽訂合同，如果中間發生意外，雙方廢止了合同，也是需要完成印花稅繳納義務的。

四、不拿發票就要多繳稅

稅務機關實施「以票控稅」，企業所有的支出都要取得合法憑證，否則不能稅前列支。能夠取得合法憑證（發票）成了企業節稅的重要方法。

然而有些人不以為意，當對方以優惠為名，誘導企業不開發票時，有些企業就會同意，這樣做其實是吃虧的，舉個例子：

某公司購買1000元的辦公用品，如果不開發票只需付900元，而如果開發票則需付1000元，表面看起來，不要就可以為企業節省100元。

然而現實是：如果多付100元，企業的所得稅就可以少繳330元；而如果少付100元，企業的所得稅就要多繳330元。拿不拿發票的區別一看就明白了。所以，企業人員一定要記住：不拿發票就會多繳稅。

創業者不可不知的 5個節稅技巧

一、將個人專利以技術入股的形式

投入公司使用

如果企業老闆或員工個人擁有專利，並將其提供給公司使用，公司在對待個人的專利時，可以為其合理估價，並以有價入股的形式納入公司使用，並簽訂正式的合同。

這樣一來，專利就會成為公司的無形資產，會計人員可以採用合理攤銷的方式，將其計入成本費用，從而減少利潤，達到少繳稅的目的。

二、合理提高員工福利，攤銷利潤

中小企業主在生產經營的過程中，可以在不超過計稅工資的范疇內適當提高員工工資，例如：為員工辦理醫療保險，建立職工基金（如：養老基金、失業保險基金、教育基金等），增加企業財產保險和運輸保險等等。如此一來，不僅可以調動員工積極性，而且這些費用都可以列入企業的成本，從而攤銷企業利潤，減少稅負。

三、混合銷售要依法而簽，分別計稅

一項銷售行為如果涉及服務又涉及貨物，就是混合銷售。這里包含兩個要素：一是必須是同一項銷售行為，二是必須要涉及服務和貨物，二者缺一不可。其中也有需要注意的稅務籌劃點。

四、發票丟失，及時補救，仍能報銷

我國實行以票控稅，因為涉及到稅收，如果發票丟失想要重開一張是不太可能的。但是，沒有了發票就不能憑票報銷和公司入賬，該怎麼辦呢？

兩種措施進行補救：

第一種，從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，並註明原來憑證的號碼、金額和內容等，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批准後，才能代作原始憑證。

第二種，如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批准後，代作原始憑證。

五、公司費用與股東個人消費要劃分清楚

例如，有些公司出資購買了房屋、汽車，卻將權利人寫成了股東，而不是付出資金的單位，而且該筆資金也沒有在賬面上列示股東的應收賬款或其他應收款。這樣做合理嗎？

這是成本費用中公司費用與股東個人費用相混雜的事例。按照《個人所得稅法》及國家稅務總局的有關規定，上述事項視同為股東從公司分得了股利，必須代扣代繳個人所得稅，相關費用不得計入公司成本費用，要在賬面上列示股東的應收賬款或其他應收款，從而給公司帶來額外的稅負。

7. 一個公司如何進行合理避稅

企業合理避稅方法/步驟：

1、合理加大成本，降低所得稅或對設備採取快速折舊法來降低當期所得。

2、將一個公司名下做的業務分成二到三個公司做，可以增加成本的攤銷，也可以降低企業所得。

3、將工廠或公司注冊到香港，香港是個低稅區的自由港，一般企業所得稅不超過8%，其他稅也很低。

4、借用外資的名義對企業進行改制，各個地區對外資企業都有稅收優惠政策。

避稅的種類按其特徵和內容分為國內避稅、國際避稅和稅負轉移三種形式。從實用角度來看，國內的避稅就是指企業通過各種方法、途徑和手段避開國內納稅義務。方法如下：

1、換成「洋」企業

我國對外商投資企業實行稅收傾斜政策，因此由內資企業向中外合資、合作經營企業等經營模式過渡，不失為一種獲取享受更多減稅、免稅或緩稅的好辦法。

2、避稅綠洲

凡是在經濟特區、沿海經濟開發區、經濟特區和經濟技術開發區所在城市的老市區以及國家認定的高新技術產業區、保稅區設立的生產、經營、服務型企業和從事高新技術開發的企業，都可享受較大程度的稅收優惠。中小企業在選擇投資地點時，可以有目的地選擇以上特定區域從事投資和生產經營，從而享有更多的稅收優惠（本節內容讀者可參見《推開「離岸綠洲」的門》一文）。

3、特殊行業

比如對服務業的免稅規定：托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的養育服務，免繳營業稅。

8. 企業投資時如何實現合理避稅

摘要：企業投資避稅是指納稅人利用稅法中對投資規定的有關減免稅優惠，通過投資方案，以達到合法的減輕其稅收負擔的目的。