持有至到期投資處置

① 持有至到期投資處置的會計處理，急，謝謝

持有至到期投資的處置和重分類（終止確認）

（一）處置持有至到期投資時，應將所取得價款與持有至到期投資賬面價值之間的差額，計入當期損益。

借：銀行存款（處置價款）
持有至到期投資減值准備
貸：持有至到期投資——成本
——利息調整（或借）
——應計利息（到期一次還本付息的債券）
應收利息（如果存在應收而未收的利息）（分期付息到期還本的債券）
投資收益（或借）

企業因持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大，且不屬於企業會計准則所允許的例外情況，使該投資的剩餘部分不再適合劃分為持有至到期投資的，企業應當將該投資的剩餘部分重分類為可供出售金融資產，並以公允價值進行後續計量。

重分類日，該投資剩餘部分的賬面價值與其公允價值之間的差額計入所有者權益，在該可供出售金融資產發生減值或終止確認時轉出，計入當期損益。

【例題16·計算分析題】甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），有關購入、持有和出售乙公司發行的不可贖回債券的資料如下：

（1）2007年1月1日，甲公司支付價款1100萬元（含交易費用），從活躍市場購入乙公司當日發行的面值為1000萬元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%，利息按單利計算，到期一次還本付息，實際年利率為6.4%.當日，甲公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認投資收益。2007年12月31日，該債券未發生減值跡象。

（2）2008年1月1日，該債券市價總額為1200萬元。當日，為籌集生產線擴建所需資金，甲公司出售債券的80%，將扣除手續費後的款項955萬元存入銀行；該債券剩餘的20%重分類為可供出售金融資產。

要求：

（1）編制2007年1月1日甲公司購入該債券的會計分錄。

（2）計算2007年12月31日甲公司該債券投資收益、應計利息和利息調整攤銷額，並編制相應的會計分錄。

（3）計算2008年1月1日甲公司該持有至到期投資應確認的投資收益。（2009年）

【答案】

（1）借：持有至到期投資1100
貸：銀行存款1100

【說明】

借：持有至到期投資——成本1000
——利息調整100

貸：銀行存款1100

（2）計算2007年12月31日甲公司該債券投資收益、應計利息和利息調整攤銷額：

2007年12月31日甲公司該債券投資收益＝1100×6.4%＝70.4（萬元）

2007年12月31日甲公司該債券應計利息＝1000×10%＝100（萬元）

2007年12月31日甲公司該債券利息調整攤銷額＝100-70.4＝29.6（萬元）

會計處理：

借：持有至到期投資70.4
貸：投資收益70.4

【說明】

借：持有至到期投資——應計利息100（1000×10%）
貸：投資收益 70.4（1100×6.4%）
持有至到期投資——利息調整29.6（100-70.4）

2007年12月31日持有至到期投資的賬面價值：

成本（借）=1000萬元
應計利息（借）=100萬元
利息調整（借）=100-29.6=70.4（萬元）

（3）2008年1月1日甲公司售出該債券的損益＝955-（800＋56.32＋80）＝18.68（萬元）

會計處理：
借：銀行存款 955
貸：持有至到期投資936.32
投資收益 18.68

【說明】

借：銀行存款 955
貸：持有至到期投資——成本（借）800（1000×80%）
——利息調整（借）
56.32[（100-29.6）×80%]
——應計利息（借） 80（100×80%）
投資收益 18.68

（4）2008年1月1日甲公司該債券剩餘部分的攤余成本

持有至到期投資-成本（借）=1000萬元×20%=200

持有至到期投資-應計利息（借）=100萬元×20%=20

持有至到期投資-利息調整（借）=100-29.6=70.4×20%=14.08（萬元）

將剩餘持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的賬務處理：

借：可供出售金融資產 240

貸：持有至到期投資234.08

資本公積5.92

假定：2008年5月2日甲公司將該項債券出售，扣除手續費後所得價款為250萬元。（不考慮公允價值變動）

借：銀行存款250

貸：可供出售金融資產——成本 240

投資收益10

借：資本公積——其他資本公積5.92

貸：投資收益5.92

② 持有至到期投資提前處置的會計處理

持有至到期投資一般來說不得提前出售，如果提前出售，則：
借：銀行存款
貸：持有至到期投資
貸：投資收益等

如果該處置行為不是在快到期前3個月內發生，公司今後2年內不得再將金融資產劃分為持有至到期投資。且剩餘的持有至到期投資必須按當時的公允價值全部轉為「可供出售金融資產」。

③ 持有至到期投資的會計賬務處理

1、確認利息：

借：應收利息/持有至到期投資——應計利息(雙面)

持有至到期投資——利息調整(與購入時相反)

貸：投資收益(期初攤余成本×實際利率)

2、收本、息：

A、分次付息，到期還本：

借：銀行存款

貸：應收利息

借：銀行存款

貸：持有至到期投資——成本

B、到期一次還本付息：

借：銀行存款

貸：持有至到期投資——成本

持有至到期投資——應計利息(每期利息×期數)

3、中途處置：出售所得價款與其賬面價值的差額計入當期損益(投資收益)。

借：銀行存款

持有至到期投資減值准備

貸：持有至到期投資——成本

——利息調整(可借可貸)

——應計利息

投資收益(可借可貸)

(3)持有至到期投資處置擴展閱讀

後續計量的總原則：採用實際利率法，按攤余成本進行後續計量。

1.所謂實際利率，是指將金融資產或金融負債在預期存續期間或適用的更短期間內的未來現金流量，折現為該金融資產或金融負債當前賬面價值所使用的利率。

①通俗理解，就是使持有至到期投資未來的現金流入等於現在的現金流出的折現率，類比於財務成本管理中的「內含報酬率」的概念。

②持有至到期投資在初始確認時，應當計算確定其實際利率。實際利率一旦確認，在持有至到期投資的存續期內保持不變。有時我們使用「內插法」確定實際利率。

參考資料

網路-持有至到期投資

④ 持有至到期投資處置的賬務處理不明白，分錄如下：

這是處置持有至到期投資的分錄。
貸方貸記持有至到期投資（成本、利息調整、應計利息），利息調整也可能在借方。
借記的減值准備是以前期間確認的持有至到期投資減值准備，與貸方持有至到期合計即為持有至到期投資的賬面價值。應收利息是持有期間確認的應收利息而未收到部分。差額投資收益。
持有至到期投資一般會在資產負債表日確認應收利息，但最後一期可能不會確認而直接收回；另外出現減值後，收到金額和賬面價值之間可能存在差異，這些都會計入投資收益。

⑤ 持有至到期投資的會計處理

1、a公司購入B公司債券，面值1250，利率4.72%，B公司每年應付A公司利息59，到期付本金1250元。票面利率就是B給出的利率4.72%。
2、A公司購入時支付1000元，而B公司債券面值1250元，所以A公司是折價購入。能以折價成交，是因為市場利率要比B公司給出的利率高，否則A寧願選擇其他投資機會。
3、A公司應以實際利率來計算投資收益、確認計量資產，所以要先計算實際利率。

⑥ 持有至到期投資到期時怎麼處理

你好，會計老鄭·一點通網校回答您的問題：
出售持有至到期投資時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，已計提減值准備的，借記「持有至到期投資減值准備」科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調整、應計利息），按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。

⑦ 持有至到期投資 到期後得 處置，假設是債券 貸方是應計利息還是 應收利息啊

應收利息還是應計利息，其實很簡單的，你就看當初持有至到期投資是怎麼一個情況的，要是約定按年付息的，那麼就是應收利息了，如果是到期一次還本付息的那就是應計利息啊。

⑧ 持有至到期投資購入及處置的分錄怎麼做

持有至到期投資有三個明細科目：「成本」、「利息調整」、「應計利息」。

「成本」明細科目僅反映債券的面值，「應計利息」明細科目在核算到期一次還本付息債券時才用。

(一)企業取得的持有至到期投資

借：持有至到期投資—成本(面值)

應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)

持有至到期投資—利息調整(倒擠差額，也可能在貸方)

貸：銀行存款等

注意：交易費用計入「利息調整」。

(二)資產負債表日計算利息

具體會計分錄：

借：應收利息(分期付息債券，票面利率×面值)

或持有至到期投資—應計利息(到期時一次還本付息債券，票面利率×面值)

貸：投資收益(實際利息收入，期初攤余成本×實際利率)

持有至到期投資—利息調整(差額，可能在借方)

注意：

1.利息調整攤銷金額一般是通過投資收益與應收利息(或應計利息)倒擠得到的。

2.如果是到期一次還本付息債券，按票面利率與面值計算的利息計入應計利息，在計算期末攤余成本時，不需要減去計入應計利息的金額。因為應計利息屬於持有至到期投資的明細科目，在持有期間不產生現金流量。

期末攤余成本的一般計算公式如下：

期末攤余成本=期初攤余成本+投資收益-應收利息-已收回的本金-已發生的減值損失

=期末攤余成本×實際利率=債券面值×票面利率

(三)出售持有至到期投資

借：銀行存款等

持有至到期投資減值准備

貸：持有至到期投資(成本、利息調整明細科目余額)

投資收益(差額，也可能在借方)

⑨ 金融資產持有至到期投資處置的處理

你可以把T字形賬戶列出來，在2011年初，持有至到期投資-成本 賬面余額借方1000，持有至專到期投資-利息調整屬 賬面余額借方77.5，持有至到期投資減值准備 賬面余額貸方27.5 ，現在要把它重分類，各50%，你可以這樣理解，一半作為持有至到期投資處置，那麼把各科目的一半結平，差額25計入當期損益（投資收益），這個明白吧應該；另一般劃分為可供出售金融資產，按公允價值500計量，其賬面價值為（1000+77.5-27.5）/2=525，公允價值與賬面價值差額25計入所有者權益。（等你處置可供出售金融資產的時候再把計入所有者權益部分轉入當期損益）。另外資產減值是肯定要提出來的，當你把一筆業務做完所有的科目必須是平的，留下的只能是損益類科目。

⑩ 提前出售或處置持有至到期投資，受到的處罰會給企業帶來什麼壞處

本人以為持有至到期投資屬於長期資產類他的性質是未來給企業帶來的收益是可以確認的而可供出售金融資產是金融類的他的收益是變動的不可預測的，在管理用資產負債表中金融類是屬於凈負債的抵減項目，而長期資產是資產的原始項目不會被抵銷掉。這是我個人的理解認為持有至到期投資會更有安全感從而降低風險。參考一下吧