投資收益附註

① 財務報表附註應當披露哪些內容

會計報表附註
企業的年度會計報表附註至少應披露如下內容，法律、行政法規和國家統一的會計制度另有規定的，從其規定：
(一)不符合會計核算前提的說明
(二)重要會計政策和會計估計的說明
(三)重要會計政策和會計估計變更的說明，以及重大會計差錯更正的說明，主要包括以下事項：
1.會計政策變更的內容和理由；
2.會計政策變更的影響數；
3.累積影響數不能合理確定的理由；
4.會計估計變更的內容和理由；
5.會計估計變更的影響數；
6.會計估計變更的影響數不能合理確定的理由；
7.重大會計差錯的內容；
8.重大會計差錯的更正金額。
(四)或有事項的說明
1.或有負債的類型及其影響，包括：
(1)已貼現商業承兌匯票形成的或有負債；
(2)未決訴訟。仲裁形成的或有負債；
(3)為其他單位提供債務擔保形成的或有負債；
(4)其他或有負債(不包括極小可能導致經濟利益流出企業的或有負債)；
(5)或有負債預計產生的財務影響(如無法預計，應說明理由)；
(6)或有負債獲得補償的可能性。
2.如果或有資產很可能會給企業帶來經濟利益時，則應說明其形成的原因及其產生的財務影響。
(五)資產負債表日後事項的說明
應說明股票和債券的發行、對一個企業的巨額投資、自然災害導致的資產損失以及外匯匯率發生較大變動等非調整事項的內容，估計對財務狀況、經營成果的影響；如無法作出估計，應說明其原因。
(六)關聯方關系及其交易的說明
1.在存在控制關系的情況下，關聯方如為企業時，不論他們之間有無交易，都應說明如下事項：
(1)企業經濟性質或類型、名稱、法定代表人、注冊地、注冊資本及其變化；
(2)企業的主營業務；
(3)所持股份或權益及其變化。
2.在企業與關聯方發生交易的情況下，企業應說明關聯方關系的性質、交易類型及其交易要素，這些要素一般包括：
(1)交易的金額或相應比例；
(2)未結算項目的金額或相應比例；
(3)定價政策(包括沒有金額或只有象徵性金額的交易)。
3.關聯方交易應分別關聯方以及交易類型予以說明，類型相同的關聯方交易，在不影響會計報表使用者正確理解的情況下可以合並說明。
4.對於關聯方交易價格的確定如果高於或低於一般交易價格的，應說明其價格的公允性。
(七)重要資產轉讓及其出售的說明
(八)企業合並、分立的說明
(九)會計報表重要項目的說明，包括：
1.應收款項(不包括應收票據，下同)及計提壞賬准備的方法
(1)說明壞賬的確認標准，以及壞賬准備的計提方法和計提比例，並重點說明如下事項：「
①本年度全額計提壞賬准備，或計提壞賬准備的比例較大的(計提比例一般超過40%及以上的，下同)，應單獨說明計提的比例及其理由；
②以前年度已全額計提壞賬准備，或計提壞賬准備的比例較大的，但在本年度又全額或部分收回的，或通過重組等其他方式收回的，應說明其原因，原估計計提比例的理由，以及原估計計提比例的合理性；
③對某些金額較大的應收款項不計提壞賬准備，或計提壞賬准備比例較低(一般為5%或低於5%)的理由；
④本年度實際沖銷的應收款項及其理由，其中，實際沖銷的關聯交易產生的應收款項應單獨披露。
(2)應收款項應按下列格式分別進行披露：
2.存貨核算方法
(1)說明存貨分類、取得、發出、計價以及低值易耗品和包裝物的攤銷方法，計提存貨跌價准備的方法以及存貨可變現凈值的確定依據。
(2)存貨應按下列格式披露：
項 目 期初余額 期末余額
原材料
庫存商品
低值易耗品
包裝物
……
合 計
3.投資的核算方法
(1)說明當期發生的投資凈損益，其中重大的投資凈損益項目應單獨說明；說明短期投資、長期股權投資和長期債權投資的期末余額，其中長期股權投資中屬於對子公司、合營企業、聯營企業投資的部分，應單獨說明；說明當年提取的投資損失准備。投資的計價方法、以及短期投資的期末市價；說明投資總額占凈資產的比例；採用權益法核算時，還應說明投資企業與被投資單位會計政策的重大差異；說明投資變現及投資收益匯回的重大限制；股權投資差額的攤銷方法、債券投資溢價和折價的攤銷方法以及長期投資減值准備的計提方法。
(2)短期投資應按下列格式披露：
項 目 期初余額 本期增加數 本期減少數 期末余額
一、股權投資合計
其中：股票投資
二、債券投資
其中：國債投資
其他債券
三、其他投資
合 計
(3)長期投資應按下列格式披露：
項 目 期初余額 本期增加數 本期減少數 期末余額
一、長期股權投資
其中：對子公司投資
對合營企業投資
對聯營企業投資
二、長期債權投資
其中：國債投資
三、其他股權投資
合 計
(4)長期股票投資還應按以下格式披露：
被投資單位名稱 股份類別 股票數量 占被投資單位股權的比例 初始投資成本
(5)長期債券投資還應按以下格式披露：
債券種類 面值 年利率 初始投資成本 到期日 本期利息 累計應收或已收利息
4.固定資產計價和折舊方法
(1)說明固定資產的標准、分類、計價方法和折舊方法，各類固定資產的預計使用年限、預計凈殘值率和折舊率，如有在建工程轉入、出售、置換、抵押和擔保等情況的，應予說明。
(2)固定資產還應按下列格式披露：
項 目 期初余額 本期增加數 本期減少數 期末余額
一、 原價合計
其中：房屋、建築物
機器設備
運輸工具
……
二、累計折舊會計
其中：房屋、建築物
機器設備
運輸工具
……
三、固定資產凈值合計
其中：房屋、建築物
機器設備
運輸工具
……
5.無形資產的計價和攤銷方法
無形資產應按下列格式披露：
種類 實際成本 期初余額 本期增加數 本期轉出數 本期攤銷數 期末余額
6.長期待攤費用的攤銷方法
長期待攤費用應按下列格式披露：
種 類 期 初 數 本期增加 本期攤銷 期 末 數
(十)收入
說明當期確認的下列各項收入的金額：
1.銷售商品的收入；
2.提供勞務的收入；
3.利息收入；
4.使用費收入：
5.本期分期收款確認的收入
(十一)所得稅的會計處理方法
說明所得稅的會計處理是採用應付稅款法，還是採用納稅影響會計法；如果採用納說影響會計法，應說明是採用遞延法還是債務法。
(十二)合並會計報表的說明
說明合並范圍的確定原則；本年度合並報表范圍如發生變更，企業應說明變更的內容、理由。
(十三)有助於理解和分析會計報表需要說明的其他事項。

② 財務報表附註怎麼做

通常上市公司、國有獨資公司、國有控股公司、外商投資企業等都求編寫會計報表附註，年度會計報告包括會計報表附註，起碼審計時會讓公司出示。
年度會計報表附註應披露如下內容：
(一)不符合會計核算前提的說明
(二)重要會計政策和會計估計的說明
(三)重要會計政策和會計估計變更的說明，以及重大會計差錯更正的說明，主要包括以下事項：
(四)或有事項的說明
(五)資產負債表日後事項的說明
應說明股票和債券的發行、對一個企業的巨額投資、自然災害導致的資產損失以及外匯匯率發生較大變動等非調整事項的內容，估計對財務狀況、經營成果的影響；如無法作出估計，應說明其原因。
(六)關聯方關系及其交易的說明
(七)重要資產轉讓及其出售的說明
(八)企業合並、分立的說明
(九)會計報表重要項目的說明
(十)收入，說明當期確認的銷售商品的收入、提供勞務的收入、利息收入、使用費收入等
(十一)所得稅的會計處理方法
(十二)合並會計報表的說明，說明合並范圍的確定原則；本年度合並報表范圍如發生變更，企業應說明變更的內容、理由。
(十三)有助於理解和分析會計報表需要說明的其他事項。

③ 長期股權投資在附註中應披露的內容見下圖，請問第2點 「被投資單位……的具體情況是什麼意思」

被投資單位在嚴格的長期性限制條件下經營，其向投資企業轉移資金的能力受到限制。這種情形是指，原採用權益法核算時被投資單位的資金轉移能力等並未受到限制，但其後由於各種原因而使被投資單位處於嚴格的各種限制性條件下經營，其向投資企業轉移資金的能力受到了限制。在這種情況下，投資企業不應再採用權益法核算。 投資企業對被投資單位的長期股權投資中止採用權益法核算時，對中止採用權益法前被投資單位實現的凈利潤或發生的凈虧損，仍應按權益法調整投資的賬面價值，並確認投資損益。 (2)權益法的核算方法 長期股權投資採用權益法核算的一般程序如下: ①初始投資或追加投資時，按照初始投資或追加投資時的投資成本增加長期股權投資的賬面價值。 ②投資後，隨著被投資單位所有者權益的變動而相應調整增加或減少長期股權投資的賬面價值，並分別以下情況處理: 第一，屬於被投資單位當年實現的凈利潤而影響的所有者權益的變動，投資企業應按所持表決權資本比例計算應享有的份額，增加長期股權投資的賬面價值，並確認為當期投資收益。但投資企業按所持表決權資本比例計算確認被投資單位實現的凈利潤時，不包括法規或公司章程規定不屬於投資企業的凈利潤，如按照我國有關法律、法規規定，某些企業實現的凈利潤可以提取一定比例的職工獎勵及福利基金，這部分從凈利潤中提取的職工獎勵及福利，投資企業不能享有。因此，在計算應享有被投資單位實現的凈利潤時，應扣除不能由投資企業享有的凈利潤的部分。 第二，屬於被投資單位當年發生的凈虧損而影響的所有者權益的變動，投資企業應按所持表決權資本的比例計算應分擔的份額，減少長期股權投資的賬面價值，並確認為當期投資損失。投資企業確認被投資單位發生的凈虧損，以投資賬面價值減記至零為限。這里的投資賬面價值是指該項股權投資的賬面余額減去該項投資已提的減值准備，股權投資的賬面余額包括投資成本、股權投資差額等。如果以後各期被投資單位實現凈利潤，投資企業應在計算的收益分享額超過未確認的虧損分擔額以後，按超過未確認的虧損分擔額的金額，恢復投資的賬面價值。（參見網頁鏈接）

④ 報表附註中金融工具一塊怎麼寫

金融工具
當本集團成為金融工具合同的一方時確認一項金融資產或金融負債。金融資產和金融負債在初始確認時以公允價值計量。對於以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債，相關的交易費用直接計入損益；對於其他類別的金融資產和金融負債，相關交易費用計入初始確認金額。
金融工具公允價值的確定方法
公允價值，是指市場參與者在計量日發生的有序交易中，出售一項資產所能收到或者轉移一項負債所需支付的價格。
1）存在活躍市場的金融工具公允價值
對於存在活躍市場的金融工具，本集團採用活躍市場中的報價確定其公允價值；活躍市場中的報價是指易於定期從交易所、經紀商、行業協會、定價服務機構等獲得的價格，且代表了在公平交易中實際發生的市場交易的價格，按照下述原則確定：
A、在活躍市場上，本集團已持有的金融資產或擬承擔的金融負債的報價，為市場中的現行出價；擬購入的金融資產或已承擔的金融負債的報價，為市場中的現行要價。
B、金融資產和金融負債沒有現行出價或要價，採用最近交易的市場報價或經調整的最近交易的市場報價，除非存在明確的證據表明該市場報價不是公允價值。
C、非公開發行有明確鎖定期的股票等投資的公允價值，如果估值日股票的初始取得成本高於在證券交易所上市交易的同一股票的市價，採用在證券交易所上市交易的同一股票的市價作為估值日該股票的價值。
如果估值日股票的初始取得成本低於在證券交易所上市交易的同一股票的市價，按以下公式確定該股票的價值：
FV=C+(P-C)×(Dl-Dr)／Dl
其中：FV為估值日該股票的價值；C為該股票的初始取得成本（因權益業務導致市場價格除權時，於除權日對其初始取得成本作相應調整）；
P為估值日在證券交易所上市交易的同一股票的市價；
Dl為該股票鎖定期所含的交易所的交易天數；
Dr為估值日剩餘鎖定期，即估值日至鎖定期結束所含的交易所的交易天數（不含估值日當天）。
2）對於不存在活躍市場的金融工具，本集團採用估值技術確定其公允價值。在估值技術的應用中，公司優先使用相關可觀察輸入值，只有在相關可觀察輸入值無法取得或取得不切實可行的情況下，才可以使用不可觀察輸入值。具體估值技術包括參考熟悉情況並自願交易的各方最近進行的市場交易中使用的價格、參照實質上相同的其他金融工具當前的公允價值、現金流量折現法和期權定價模型等。
金融資產的分類、確認和計量
金融資產在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項以及可供出售金融資產。以常規方式買賣金融資產，在交易日進行會計確認和終止確認。對於以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，相關的交易費用直接計入當期損益，對於其他類別的金融資產，相關交易費用計入初始確認金額。
1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產包括交易性金融資產和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
滿足下列條件之一的金融資產劃分為交易性金融資產：①取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售；②初始確認時屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明本公司近期採用短期獲利方式對該組合進行管理；③屬於衍生工具，但是被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。
符合下述條件之一的金融資產，在初始確認時可指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產：①該指定可以消除或明顯減少由於該金融資產的計量基礎不同所導致的相關利得或損失在確認或計量方面不一致的情況；②本集團風險管理或投資策略的正式書面文件已載明，對該金融資產所在的金融資產組合或金融資產和金融負債組合以公允價值為基礎進行管理、評價並向關鍵管理人員報告；③《企業會計准則第22號—金融工具確認和計量》允許指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的與嵌入衍生工具相關的混合工具。
以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產採用公允價值進行後續計量，公允價值變動形成的利得或損失以及與該金融資產相關的股利和利息收入計入當期損益。
2）持有至到期投資
持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且本集團有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。
持有至到期投資採用實際利率法，按攤余成本進行後續計量，在終止確認、發生減值或攤銷時產生的利得或損失，計入當期損益。
實際利率法是指按照金融資產或金融負債（含一組金融資產或金融負債）的實際利率計算其攤余成本及各期利息收入或支出的方法。實際利率是指將金融資產或金融負債在預期存續期間或適用的更短期間內的未來現金流量，折現為該金融資產或金融負債當前賬面價值所使用的利率。
在計算實際利率時，本公司在考慮金融資產或金融負債所有合同條款的基礎上預計未來現金流量（不考慮未來的信用損失），同時還考慮金融資產或金融負債合同各方之間支付或收取的、屬於實際利率組成部分的各項收費、交易費用及折價或溢價等。
3）貸款和應收款項
貸款和應收款項是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產。本公司劃分為貸款和應收款的金融資產包括融出資金、買入返售金融資產、存出保證金、應收款項、應收利息、應收款項類投資及其他應收款。
貸款和應收款項採用實際利率法，按攤余成本進行後續計量，在終止確認、發生減值或攤銷時產生的利得或損失，計入當期損益。
4）可供出售金融資產
可供出售金融資產包括初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及除了以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、貸款和應收款項、持有至到期投資以外的金融資產。
可供出售金融資產採用公允價值進行後續計量，公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產與攤余成本相關的匯兌差額計入當期損益外，確認為其他綜合收益，在該金融資產終止確認時轉出，計入當期損益。
可供出售金融資產持有期間取得的利息及被投資單位宣告發放的現金股利，計入投資收益。
在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，以及與該權益工具掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產，按照成本計量。
金融資產減值
除了以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產外，本集團在每個資產負債表日對其他金融資產的賬面價值進行檢查，有客觀證據表明金融資產發生減值的，計提減值准備。表明金融資產發生減值的客觀證據是指金融資產初始確認後實際發生的、對該金融資產的預計未來現金流量有影響，且企業能夠對該影響進行可靠計量的事項。
金融資產發生減值的客觀證據，包括下列可觀察到的各項事項：①發行方或債務人發生嚴重財務困難；②債務人違反了合同條款，如償付利息或本金發生違約或逾期等；③本公司出於經濟或法律等方面因素的考慮，對發生財務困難的債務人作出讓步；④債務人很可能倒閉或者進行其他財務重組；⑤因發行方發生重大財務困難，導致金融資產無法在活躍市場繼續交易；⑥無法辨認一組金融資產中的某項資產的現金流量是否已經減少，但根據公開的數據對其進行總體評價後發現，該組金融資產自初始確認以來的預計未來現金流量確已減少且可計量，包括：該組金融資產的債務人支付能力逐步惡化；債務人所在國家或地區經濟出現了可能導致該組金融資產無法支付的狀況；⑦權益工具發行人經營所處的技術、市場、經濟或法律環境等發生重大不利變化，使權益工具投資人可能無法收回投資成本；⑧權益工具投資的公允價值發生嚴重或非暫時性下跌；⑨其他表明金融資產發生減值的客觀證據。
1）以攤余成本計量的金融資產減值
以攤余成本計量的金融資產發生減值時，將其賬面價值減記至按照該金融資產的原實際利率折現確定的預計未來現金流量（不包括尚未發生的未來信用損失）現值，減記金額確認為減值損失，計入當期損益。金融資產確認減值損失後，如有客觀證據表明該金融資產價值已恢復，且客觀上與確認該損失後發生的事項有關，原確認的減值損失予以轉回，但金融資產轉回減值損失後的賬面價值不超過假定不計提減值准備情況下該金融資產在轉回日的攤余成本。
本集團對單項金額重大的金融資產單獨進行減值測試；對單項金額不重大的金融資產，單獨進行減值測試或包括在具有類似信用風險特徵的金融資產組合中進行減值測試。單獨測試未發生減值的金融資產（包括單項金額重大和不重大的金融資產），包括在具有類似信用風險特徵的金融資產組合中再進行減值測試。已單項確認減值損失的金融資產，不包括在具有類似信用風險特徵的金融資產組合中進行減值測試。
2）可供出售金融資產減值
資產負債表日如果單項可供出售金融資產的公允價值出現較大幅度下降，持續在12個月以上，或者超過其持有成本的50%，預期這種下降確實屬於非暫時性的，認定該可供出售金融資產已發生減值，應將下跌部分全部計提減值准備，確認減值損失。
對於本集團於中國證券金融股份有限公司（以下簡稱證金公司）設立的專戶投資，鑒於該投資的特殊性，即本集團無法控制中國證券金融股份有限公司運用該等出資進行的投資方式以及可收回該等出資的時間，並結合行業慣例等其他相關因素，本集團以該項投資公允價值跌幅超過成本的50%，或者持續下跌時間達36個月以上，作為該投資計提減值准備的標准。
可供出售金融資產發生減值時，將原直接計入股東權益的公允價值下降形成的累計損失一並轉出，計入減值損失。在確認減值損失後，期後如有客觀證據表明該金融資產價值已恢復，且客觀上與確認該損失後發生的事項有關，原確認的減值損失予以轉回，可供出售權益工具投資的減值損失轉回確認為其他綜合收益，可供出售債務工具的減值損失轉回計入當期損益。
3）持有至到期投資減值
本集團每月或每年末，對持有至到期投資，收集債務人的經營和信用狀況，如果按合同或協議沒有收到款項或利息，或債務人發生財務困難等有客觀證據表明其發生了減值的，根據其賬面價值與預計未來現金流量現值之間差額計算確認減值損失。對持有至到期投資減值損失按單項單獨進行減值測試。
4）以成本計量的金融資產減值
在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，或與該權益工具掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產發生減值時，將其賬面價值減記至按照類似金融資產當時市場收益率對未來現金流量折現確定的現值，減記金額確認為減值損失，計入當期損益。該金融資產的減值損失一經確認不予轉回。
5）融出資金
本集團定期對融出資金評估減值，決定是否確認減值損失。本集團首先按個別基準檢查客戶所提供的證券抵押品的價值，其後按共同基準判斷是否出現減值。本集團定期復核估計未來現金流量金額及時間所用的方法及假設，減少估計損失與實際損失之間的差異。
金融資產的轉移
滿足下列條件之一的金融資產，予以終止確認：①收取該金融資產現金流量的合同權利終止；②該金融資產已轉移，且將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給轉入方；③該金融資產已轉移，雖然本集團既沒有轉移也沒有保留金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬，但是放棄了對該金融資產控制。
若本集團既沒有轉移也沒有保留金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬，且未放棄對該金融資產的控制的，則按照繼續涉入所轉移金融資產的程度確認有關金融資產，並相應確認有關負債。繼續涉入所轉移金融資產的程度，是指該金融資產價值變動使企業面臨的風險水平。
金融資產整體轉移滿足終止確認條件的，因轉移而收到的對價及原計入其他綜合收益的公允價值變動累計額之和與所轉移金融資產的賬面價值的差額計入當期損益。
金融資產部分轉移滿足終止確認條件的，將所轉移金融資產的賬面價值在終止確認及未終止確認部分之間按其相對的公允價值進行分攤，並將因轉移而收到的對價與應分攤至終止確認部分的原計入其他綜合收益的公允價值變動累計額之和與分攤的前述賬面金額之差額計入當期損益。
金融負債的分類、確認及計量
本集團將發行的金融工具根據該金融工具合同安排的實質以及金融負債和權益工具的定義確認為金融負債或權益工具。
金融負債在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債和其他金融負債。
1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債
以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，包括交易性金融負債和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。本集團以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債為交易性金融負債。
滿足下列條件之一的金融負債劃分為交易性金融負債：①承擔該金融負債的目的，主要是為了近期內回購；②初始確認時即屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明本公司近期採用短期獲利方式對該組合進行管理；③屬於衍生工具，但是被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。
符合下列條件之一的金融負債，在初始確認時可以指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債：①該指定可以消除或明顯減少由於該金融負債的計量基礎不同所導致的相關利得或損失在確認和計量方面不一致的情況；②本集團風險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融負債所在的金融負債組合或金融資產和金融負債組合以公允價值為基礎進行管理、評價並向關鍵管理人員報告；③《企業會計准則第22號—金融工具確認和計量》允許指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的與嵌入衍生工具相關的混合工具。
以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債採用公允價值進行後續計量，公允價值變動形成的利得或損失以及與該等金融負債相關的股利和利息支出計入當期損益。
2）其他金融負債
除財務擔保合同負債外的其他金融負債採用實際利率法，按攤余成本進行後續計量，終止確認或攤銷產生的利得或損失計入當期損益。
金融負債的終止確認
金融負債的現時義務全部或部分已經解除的，終止確認該金融負債或其一部分。本集團（債務人）與債權人之間簽訂協議，以承擔新金融負債方式替換現存金融負債，且新金融負債與現存金融負債的合同條款實質上不同的，終止確認現存金融負債，並同時確認新金融負債。
金融負債全部或部分終止確認的，將終止確認部分的賬面價值與支付的對價（包括轉出的非現金資產或承擔的新金融負債）之間的差額，計入當期損益。
衍生工具及嵌入衍生工具
衍生金融工具包括股票收益互換、國債期貨和股指期貨等。衍生工具於相關合同簽署日以公允價值進行初始計量，並以公允價值進行後續計量。衍生工具的公允價值變動計入當期損益。其中，股指期貨和國債期貨交易在每日無負債結算制度下按相關金融資產和金融負債按抵銷後的凈額在資產負債表內列示。
對包含嵌入衍生工具的混合工具，如未指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債，嵌入衍生工具與該主合同在經濟特徵及風險方面不存在緊密關系，且與嵌入衍生工具條件相同，單獨存在的工具符合衍生工具定義的，嵌入衍生工具從混合工具中分拆，作為單獨的衍生金融工具處理。如果無法在取得時或後續的資產負債表日對嵌入衍生工具進行單獨計量，則將混合工具整體指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債。
金融資產和金融負債的抵銷
當本集團具有抵銷已確認金融資產和金融負債的法定權利，且目前可執行該種法定權利，同時本公司計劃以凈額結算或同時變現該金融資產和清償該金融負債時，金融資產和金融負債以相互抵銷後的金額在資產負債表內列示。除此以外，金融資產和金融負債在資產負債表內分別列示，不予相互抵銷。
權益工具
權益工具是指能證明擁有本集團在扣除所有負債後的資產中的剩餘權益的合同。發行權益工具時收到的對價扣除交易費用後增加所有者權益。本集團對權益工具持有方的各種分配（不包括股票股利），減少所有者權益。本集團不確認權益工具的公允價值變動額。

⑤ 麻煩問一下，這個小企業會計准則類附註 是一定要填寫數據的嗎

是的。

依據《小企業會計准則》第八十六條規定：附註，是指對在資產負債表、利潤表和現金流量表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。附註應當按照下列順序披露：遵循小企業會計准則的聲明。

《小企業會計准則》於2011年10月18日由中華人民共和國財政部以財會〔2011〕17號印發，該《准則》分總則、資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤及利潤分配、外幣業務、財務報表、附則10章90條，自2013年1月1日起施行。財政部2004年發布的《小企業會計制度》（財會〔2004〕2號）予以廢止。

(5)投資收益附註擴展閱讀

小企業會計准則

第七條 小企業的流動資產，是指預計在1年內（含1年，下同）或超過1年的一個正常營業周期內變現、出售或耗用的資產。

小企業的流動資產包括：貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨等。

第八條 短期投資，是指小企業購入的能隨時變現並且持有時間不準備超過1年的投資，如小企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

短期投資應當按照以下規定進行會計處理：

（一）以支付現金取得的短期投資，應當按照購買價款和相關稅費作為成本進行計量。

實際支付價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收股利或應收利息，不計入短期投資的成本。

（二）在短期投資持有期間，被投資單位宣告分派的現金股利或在債務人應付利息日按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，應當計入投資收益。

（三）出售短期投資，出售價款扣除其賬面余額、相關稅費後的凈額，應當計入投資收益。

⑥ 財務報表分析，1.一般說的附註是不是就是指現金流量表的附註

一般說的附註的全稱為「會計報表附註」或「企業年度會計報表附註」，含三個會計報表（資產負債表，利潤表，現金流量表）需要說明的問題或事項，附註報表使用者了解會計報表披露的所有會計信息。
會計報表附註與會計報表分析還是兩回事，附註主要是說明情況，即會計報表數據來源、核算、遵循的方法等；分析是經營情況和經濟利益的分析，為企業決策和改進提供依據。

三個會計報表由於反映的內容不同，分析的重點或能得出的結論也不同。如果需要聯系起來進行分析，可以把與企業目標相關的重要指標進行列示與分析，並指出其中的關聯性。如，利潤表顯示凈利潤較多，但現金流量表經營產生的現金流量為負數或較少，說明企業利潤的主要來源是投資收益或籌資收益，這樣的狀況如果不能得到及時改變，會引發資金鏈斷裂。等等。
利用會計報表觀察：
財務結構及負債經營合理程度
資產負債表 擁有或控制資源情況及資金實力
觀察企業償債能力和籌資能力
預見未來財務狀況

經營業績
利潤表 利用現有資源、提高盈利能力
未來獲利能力

以現金償債和支付投資者利潤
獲取利潤和經營現金之間發生差異原因
現金流量表 籌資、投資影響和不影響現金收支情況
未來形成現金流量能力
估計企業風險