股东溢价转让股票

❶ 溢价转让股权需缴纳哪些税

股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第67号)第三章股权原值的确认第十五条个人转让股权的原值依照以下方法确认：

(一)以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值;

(二)以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值;

(三)通过无偿让渡方式取得股权，具备本办法第十三条第二项所列情形的，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值;

(四)被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值;

(五)除以上情形外，由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。

股权溢价交税的转让方是个人。

个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。

举个例子:

假如上市公司实收资本3000万元，资本公积5000万元，未分配利润-100万元，甲转让给乙的500万元股份享受公司6%的股份，这是否要交个人所得税?怎么计算?

答：甲的股权是500万元，如果转给乙按400万元转让的，属于折价转让;如果按600万元转给乙，属于溢价转让，超出500万元以上的部分，即100万元，甲要按20%计算缴纳个人所得税(100*20%=20万)。

(1)股东溢价转让股票扩展阅读：

股权转让的时间：

每个地方的时间不一样的，股权变更后，营业执照，机构代码，国税，地税都要变更的。如果还有其他特批的，也要去变更或者备案的。

正常情况下，工商局提交资料变更后 7个工作日出执照(珠海深圳最快1个工作日)组织机构代码证变更 3个工作日(加急1个工作日)国税，地税提交变更资料当时就可以出证。所以最慢是10个工作日。

股东转让股权：

1、一般不需要公告，股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意。

2、股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意，其他股东自接到书面通知之日起满三十日未答复的，视为同意转让。

3、其他股东半数以上不同意转让的，不同意的股东应当购买该转让的股权;不购买的，视为同意转让。

4、经股东同意转让的股权，在同等条件下，其他股东有优先购买权。

5、两个以上股东主张行使优先购买权的，协商确定各自的购买比例;协商不成的，按照转让时各自的出资比例行使优先购买权。

股权转让的好处：

1、中国现行的法律规定，机构持股比例达到发行在外股份的30%时，应发出收购要约，由于证监会对此种收购方式持鼓励态度并豁免其强制收购要约义务，从而可以在不承当全面收购义务的情况下，轻易持有上市公司30%以上股权，大大降低了收购成本。

2、由于中国的同股不同价，国家股、法人股股价低于流通市价，使得并购成本较低;通过协议收购非流通得公众股不仅可以达到并购目的，还可以得到由此带来的"价格租金"。

❷ 股权溢价转让税费如何规定

《财政部 国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[2002]191号)第二条规定：“对股权转让不征收营业税。”《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[2000]118号)第二条第(一)款规定：“企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。”因此，企业溢价转让股权应按规定缴纳企业所得税个人溢价转让股权，应按财产转让所得缴纳个人所得税，同时，根据《财政部、国家税务总局关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》(财税字[1998]061号)规定：“从1997年1月1日起，对个人转让上市公司股票取得的所得继续暂免征收个人所得税。”股权转让，转让双方应按产权转移书据贴花。
在中国股市中，股权转让交易是股权出让人与受让人之间的事，交易款由B付给A(包括所谓溢价的部分)。对公司来讲，只是股东变更，不存在股权溢价的说法。
股权转让的实施，实践中可依两种方式进行：
1、先履行上述程序性和实体性要件后，与确定的受让人签订股权转让协议，使受让人成为公司的股东，这种方式双方均无太大风险，但在未签订股权转让协议之前，应签订股权转让草案，对股权转让相关事宜进行约定，并约定违约责任即缔约过失责任的承担;
2、转让人与受让人先行签订股权转让协议，而后由转让人在公司中履行程序及实体条件，但这种方式存在不能实现股权转让的目的，以受让人来说风险是很大的，一般来说，受让人要先支付部分转让款，如股权转让不能实现，受让人就要承担追回该笔款项存在的风险，包括诉讼、执行等。

❸ 股东在亏损状态下溢价转让股权属于诈骗吗

具体还要看情形看实际操作过程当中有没有违法的行为再定。

❹ 股权溢价转让的会计分录

如果转让人是自然人，应按照财产转让所得纳税。及按照转让价格减去股票购买原内值减去购买时发容生的合理费用的金额乘以20%缴纳个人所得税。如果转让人是法人，按照企业会计准则确认投资收益，股本溢价部分按照企业适用的所得税率缴税。

1、转移股权

附资料股权转让协议、工商变更登记
借：实收资本——原股东
贷：实收资本——新股东

2、收到新股东投资款

借：银行存款
贷：其他应付款-原股东

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本科目核算企业接受投资者投入的实收资本。股份有限公司应将本科目改为“4001股本”科目。

企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目核算。实收资本的主要账务处理。

❺ 个人股东转让股份溢价部分账务处理

1、合并正常入账如下：
借：股本 20万
借：资本公积 80万
贷：银行存款 100万
同时需代扣代缴个人股权转让所得税：
借：其他应收款-代扣代缴所得税
贷：应交税费-个人所得税
个人股权转让应纳税额的计算：《个人所得税法》及其实施细则规定，个人转让股权的所得属于财产转让所得项目，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按20%税率缴纳个人所得税，按次征收。 具体计算方法为：股权转让所得应纳个人所得税=（股权转让收入－取得股权所支付的金额－转让过程中所支付的相关合理费用）×20%， 其中，合理费用是指股权转让过程中按规定支付的税金、资产评估费、中介服务费等。
2、上市公司股份回购的会计及税务处理如下：
一、回购股份的会计处理

(1)回购本公司股票时
借:库存股(实际支付的金额)
贷:银行存款
(2)注销库存股时
借:股本(注销股票的面值总额)
资本公积--股本溢价(差额先冲股本溢价)
盈余公积(股本溢价不足,冲减盈余公积)
利润分配--未分配利润(股本溢价和盈余公积仍不足部分)
贷:库存股(注销库存股的账面余额)
（3）转让库存股时，转让价高于库存股的账面余额
借：银行存款（实际收到金额）
贷：库存股(转让库存股的账面余额)
资本公积——股本溢价（转让价与库存股账面余额的差额）
（4）转让库存股时，转让价低于库存股的账面余额
借：银行存款（实际收到金额）
资本公积--股本溢价(差额先冲股本溢价)
盈余公积(股本溢价不足,冲减盈余公积)
利润分配--未分配利润(股本溢价和盈余公积仍不足部分)
贷：库存股(转让库存股的账面余额)
二、回购股份的税务处理
1、个人股东的税务处理
回购股份过程中，回购方上市公司不涉及税收，对于被回购方是个人的，由于上市公司股票属于金融商品，根据《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2016〕36号附件3）第一条第二十二项第五小项：“下列项目免征增值税：（二十二）下列金融商品转让收入：5.个人从事金融商品转让业务。”对于个人被回购上市公司股票免征增值税。
根据《财政部、国家税务总局关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》（财税字[1998]61号）规定：“从1997年1月1日起，对个人转让上市公司股票取得的所得继续暂免征收个人所得税。”对于个人被回购上市公司股票（不含限售股）免征个人所得税。
根据《财政部、国家税务总局关于调整证券（股票）交易印花税征收方式的通知》（财税明电[2008]2号）规定：“从2008年9月19日起，调整证券（股票）交易印花税征收方式，将现行的对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据按千分之一的税率对双方当事人征收证券（股票）交易印花税，调整为单边征税，即对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据的出让方按千分之一的税率征收证券（股票）交易印花税，对受让方不再征税。”对于个人被回购上市公司股票按千分之一的税率征收证券（股票）交易印花税。
2.法人股东的税务处理
回购股份过程中，对于被回购方是法人的，由于上市公司股票属于金融商品，根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号附件1)规定，企业转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权属金融商品转让，应按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，计算缴纳增值税。一般纳税人企业适用税率为6%，小规模纳税人企业适用3%征收率。
根据《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》的规定，转让股票属于财产转让收入，应当缴纳企业所得税。根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第三条：“企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。”对于被投资企业的未分配利润等股东留存收益已经缴纳过企业所得税，但在转让股票时不得扣除，有重复纳税之嫌（参见股权转让前先进行利润分配可避免重复征税）。
根据财税明电[2008]2号的规定，对于法人被回购的上市公司股票也是按千分之一的税率征收证券（股票）交易印花税。

❻ 股权转让里有溢价需要交税吗

需要。

根据《个人所得税》(2007年修订)第6条第5款以及《个人所得税法实施条例》第22条的规定，个人股权转让以转让股权的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，这实际上就是指个人股东因股权转让的获利金额，或者说只有在溢价转让的情况下才需缴纳个人所得税。

如果股权转让是平价转让或折价转让则不存在缴纳个人所得税的问题。另外根据《个人所得税法》第3条第5款规定，个人转让股权所得的个人所得税税率为20%。

因此，个人股东在股权溢价转让的情况下，个人所得税额的计算公式为：(股权转让收入-投资成本-转让费用)×20%=应缴纳个人所得税额。

(6)股东溢价转让股票扩展阅读

有限责任公司股东转让出资的方式有两种：

一是股东将股权转让给其它现有的股东，即公司内部的股权转让;

二是股东将其股权转让给现有股东以外的其它投资者，即公司外部的股权转让。这两种形式在条件和程序上存在一定差异。

股权转让后及时办理股权变更：

1、股权转让完成后，目标公司应当注销原股东的出资证明书，并新加入股东签发出资证明书，并需要修改公司章程和股东名册中有关股东的姓名、住处、出资额等。

2、有限责任公司变更股东的，应当自股东发生变动之日起30日内至工商部门办理变更登记。

需要强调的是，变更登记的同时应提交新股东的法人资格证明或自然人的身份证明及修改后的公司章程。

股权溢价的原因：

1、市场平均股票收益率是投资者在市场参与投资活动的预期“门槛”，若当期收益率低于平均收益时，理性投资者会放弃它而选择更高收益的投资；

2、市场平均收益率是一种事前的预期收益率，这意味着事前预期与事后值之间可能存在差异。

❼ 溢价收购部分股东股权如何进行账务处理

分析如下：

1、接收投资单位。

借：实收资本——出让人

贷：实收资本——受让人

2、出让股权单位。

借：其他应收款——受让人

贷：长期投资—其他股权投资—被投资单位

投资收益 （如果损失，借记营业外支出）。

3、受让股权单位。

借：长期投资—其他股权投资—被投资单位 （股权面值）

营业外支出（折价购买，贷记投资收益）。

拓展资料

1、股权是有限责任公司或者股份有限公司的股东对公司享有的人身和财产权益的一种综合性权利。即股权是股东基于其股东资格而享有的，从公司获得经济利益，并参与公司经营管理的权利。

2、股权是股东在初创公司中的投资份额，即股权比例，股权比例的大小，直接影响股东对公司的话语权和控制权，也是股东分红比例的依据。

3、股权转让仪式是指公司股东依法将自己的股份让渡给他人，使他人成为公司股东的民事法律行为。股权转让是股东行使股权经常而普遍的方式，我国《公司法》第七十一条第一款规定，有限责任公司的股东之间可以相互转让其全部或者部分股权。

4、股权自由转让制度，是现代公司制度最为成功的表现之一。随着我国市场经济体制的建立，国有企业改革及公司法的实施，股权转让成为企业募集资本、产权流动重组、资源优化配置的重要形式，由此引发的纠纷在公司诉讼中最为常见，其中股权转让合同的效力是该类案件审理的难点所在。

5、股权转让协议是当事人以转让股权为目的而达成的关于出让方交付股权并收取价金，受让方支付价金得到股权的意思表示。股权转让是一种物权变动行为，股权转让后，股东基于股东地位而对公司所发生的权利义务关系全部同时移转于受让人，受让人因此成为公司的股东，取得股东权。根据《合同法》第四十四条第一款的规定，股权转让合同自成立时生效。

6、但股权转让合同的生效并不当然等同于股权转让生效。股权转让合同的生效是指对合同当事人产生法律约束力的问题，股权转让的生效是指股权何时发生转移，即受让方何时取得股东身份的问题，所以，必须关注股权转让协议签订后的适当履行问题。

❽ 有限责任公股东间转让股票是否会产生溢价

有限责任公司，公司价值对于收购方来说是存在资本溢价的，对于非交易股东只是参考，而非资本溢价，主要看收购方的目的了，收购部分股权如果是为了获得公司绝对控制权的话也会溢价收购的，但并不会造成公司价值的溢价，这是因为没有活跃的交易可以参考，也没有提供明确的能表示公司价值增加的任何信息，私人股东之间的交易并不实质性影响公司价值，仅仅是个例人愿意花更多的钱收购公司股份！判断公司价值，那就得看公司的经营环境和运营状况了，以及预期未来回报了！

❾ 公司股东转让部分股份，财务处理怎么做，溢价出售涉及到税金吗

1.股东之间款项交割如果通过公司进行，会计分录：
借：银行存款 -
贷：实收资本 -新股东
借：实收资本-老股东
贷：银行存款
2.股东之间款项自行交割，根据股权转让协议、股东会决议做帐：
借：实收资本-老股东
、 贷：实收资本-新股东
3.股东溢价出售股权，公司需代扣代缴个人所得税。