确认交易性金融资产

⑴ 如何确定购入交易性金融资产的成本

交易性金融资产概念：交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等，就属于交易性金融资产。 。 交易性投资包括：短期债券投资、短期股票投资和短期其他投资。为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置
“交易性金融资产——成本”
——公允价值变动”
“公允价值变动损益”
“投资收益”
“应收股利”
“应收利息” 等科目
1、入账成本：
以公允价值购入交易性金融资产，其入账成本就是该交易性金融资产的购买价格。
2、交易费用：
我国会计准则规定将发生的交易费用直接作为投资费用处理。
交易费用包括：
支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。
3、企业取得金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目不构成金融资产的初始入账金额。购买成本与其账面价值、交易费用之间的关系是：
交易性金融资产的购买成本=该交易性金融资产入账成本（购买时的公允价值+作为投资费用列支的交易费用
【例】华峰公司2月10日从A股票市场购入S公司股票3 000股，每股购买价格10元，另支付交易手续费及印花税等计230元，款项以存入证券公司投资款支付。
借：交易性金融资产——S公司股票——成本 30 000
投资收益 230
贷：其他货币资金——存出投资款 30 230

⑵ 交易性金融资产或负债的确认条件

金融资产或金融负债满足下列条件之一的,应当划分为交易性金融资产或金融负债:
取得该金融资产的目的,主要是为了近期内出售或回购
属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明企业近期采用短

⑶ 如何确认交易性金融资产的投资收益

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步分为交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。企业对此类金融资产的会计处理，应着重反映相关市场变量变化对其价值的影响。在初始确认时按公允价值计量，相关交易费用直接计入当期损益；所支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，在持有期间取得的利息或现金股利，应确认为投资收益；资产负债表日，企业应将公允价值变动计入公允价值变动损益；处置该金融资产和负债时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时将公允价值变动损益转入投资收益。稳健的看待上市公司的投资收益的同时，也把上市公司的动态利润变动加以反映，体现了促进企业可持续发展的理念。

“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失，贷方登记企业出售交易性金融资产等实现的投资收益；借方登记企业出售交易性金融资产等发生的投资损失。

“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失，贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额；借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额。出售交易性金融资产时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，记入“投资收益”科目。

由此我们不难发现：“投资收益”和“公允价值变动损益”两个账户对交易性金融资产损益的核算，不仅在核算的时间上不同，而且在核算的内容上也不同。“投资收益”核算的是已经实现的收益，而“公允价值变动损益”仅仅是反映账面上的损益，只有等到交易性金融资产出售时，才能将公允价值变动损益转入投资收益。由此可以看出，这两个账户有分开设置的必要，这样设置体现了新会计准则下对原来的“投资收益”账户的改进。

[案例] 2008 年1 月1 日，A 公司支付价款106万元购入B 公司发行的股票10万股，每股价格10.6 元（含已宣告但尚未发放的现金股利 0.6元），另支付交易费用1200元，A 公司此股票列为交易性金融资产，且持有后对其无重大影响。2月15日，收到 B公司发放的现金股利；6月30日，B 公司股票价格上涨到每股13元；7月20日，将持有的B 公司股票全部售出，每股15元。假定不考虑其他因素，A 公司账务处理如下：

（1）1月1日，购入B公司股票：

借：交易性金融资产——A成本 1 000 000

投资收益 1 200

应收股利 60 000

贷：银行存款 1 061 200

（2）2月15日，收到现金股利：

借：银行存款 60 000

贷：应收股利 60 000

（3）6月30日，确认股票价格变动：

借：交易性金融资产——公允价值变动 300 000

贷：公允价值变动损益 300 000

（4）7月20日，将B公司股票全部售出：

借：银行存款 1 500 000

公允价值变动损益 300 000

贷：交易金融资产——A成本 1 000 000

——公允价值变动 300 000

投资收益 500 000

⑷ 什么情况下交易性金融资产的确认

交易性金融资产的股利或利息，在确认时计入当期损益；
交易性金融资产的公允价值变动，在处置时计入当期损益。

⑸ 怎样确定交易性金融资产的入账价值

企业取得交易来性金融资产时，自按交易性金融资产的公允价值，借记本科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。按已到付息期但尚未领取的利息或者已经宣告发放，但是尚未发放的现金股利，借记“应收股利（利息）”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。
给你个例题 来消化一下：某企业购入某上市公司股票100万股，并划分为交易性金融资产，并支付款项2000万元，其中包括，已宣告但尚未发放的现金股利200万元，相关交易费用5万元，该项交易性金融资产的入账价值为：
A.1800 B.2000 C.1795 D.2200 交易性金融资产的入账价值为：2000-200-5=1795
会计分录：借：交易性金融资产 1795
应收股利 200
投资收益 5
贷：银行存款 2000 所以选择C 不懂追问。

⑹ 怎么确定交易性金融资产

我觉得能不能让你老板打个借据，当作钱是借给他的。当借款入账算了。什么都不知道怎么做账呢？

⑺ 简述交易性金融资产的确认条件

1）符合以下条件之一的金融资产，企业应当划分为交易性金融资产：
（1）持有专金融资属产的目的，主要是为了近期内出售或回购；
（2）金融资产是企业采用短期获利模式进行管理的金融工具投资组合中的一部分；
（3）属于衍生金融工具。
2）企业公允价值能够可靠计量的金融资产符合以下条件之一的，可以在初始确认时将其直接指定为交易性金融资产：
（1）该指定可以消除或明显减少该金融资产在计量方面存在较大不一致的情况；
（2）企业风险管理或投资策略的书面文件已载明，该金融资产以公允价值为基础进行管理和评价并向关键管理人员报告。
在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不能直接指定为交易性金融资产。

⑻ 交易性金融资产的初始确认金额都包括什么

企业初始确认交易性金融资产时，应当按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用应当直接计入当期损益；对于其他类的金融资产，相关交易费用应当计入初始确认金额。

⑼ 关于交易性金融资产确认的投资收益计算

题目问的是：甲公司2014年12月2日因出售该交易性金融资产确认的投资收益为（2400）万元。

又不是问：甲公司2014年因该交易性金融资产确认的投资收益为（2320）万元。

还有就是这步分录是多余的，不应该做的。
借：应收股利 320
贷：投资收益 320

⑽ 交易性金融资产公允价值变动怎样确认

“交易性金融资产－公允价值变动”核算资产负债日交易性金融资产的公允价值与账面金额的差额，在资产负债表日，如果资公允价值低于账面金额，根据其差额，借记“公允价值变动损益”，贷记“交易性金融资产－公允价值变动”，反之，做相反的分录。
出售交易性金融资产时，应按该项交易性金融资产的公允价值变动，即“公允价值变动损益”科目的余额，转入“投资收益”。
例如，某企业发生的有关交易性金融资产业务如下：
（1）2011年5月，企业以银行存款480万元购入甲公司股票60万股作为交易性金融资产，另支付10万元手续费：
（2）2011年6月30，该股票每股公允价值为7.5元
（3）2011年12月31日，该股票的公允价值为每股8.5元
以上经济业务相关的会计分录如下：
（1）2011年5月购入时：
借：交易性金融资产—成本 4 800 000
投资收益 100 000
贷：银行存款 4 900 000
（2）6月30日，公允价值＝7.5×60＝450万元，与账面金额480万元相比，下降了30万元，应该通过贷记“交易性金融资产－公允价值变动”来减少其账面金额，会计分录如下：
借：公允价值变动损益 300 000
贷：交易性金融资产－公允价值变动 300 000
（3）2011年12月31日，该股票的公允价值为每股8.5元，而公允价值与账面金额的差额＝（8.5－7.5）×60＝60万元，上升了60万元，应该通过借记“交易性金融资产－公允价值变动”来增加其账面金额，会计分录如下：
借：交易性金融资产－公允价值变动 600 000
贷： 公允价值变动损益 600 000
（4）2012年1月3日，企业以515万元出售该股票，
借：银行存款 51 50 000
贷：交易性金融资产—成本 4 800 000
交易性金融资产－公允价值变动 300 000
投资收益 50 000
借： 公允价值变动损益 300 000
贷：投资收 300 000